本公告自2012年4月1起施行。
特此公告。
附件：
天津市地方稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法(試行)
第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在天津市范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，并按照稅法規(guī)定差額繳納營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)。
建筑業(yè)、融資租賃業(yè)、個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、航空運(yùn)輸、人事代理、拆遷代理的營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理不適用本辦法。
第三條 營(yíng)業(yè)稅差額征稅，是指依據(jù)法律、法規(guī)、行政規(guī)章的規(guī)定，準(zhǔn)予納稅人以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除其支付給其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
第四條 納稅人依法扣除有關(guān)款項(xiàng)，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。
第五條 符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證)，是指：
(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
(三)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
(四)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
第六條 納稅人須依據(jù)其取得的扣除款項(xiàng)的合法有效憑證，填報(bào)《營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目明細(xì)申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱《扣除項(xiàng)目明細(xì)表》，見附件)，有關(guān)款項(xiàng)方能在納稅申報(bào)時(shí)予以扣除。
第七條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定計(jì)算當(dāng)期繳納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額：
(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的購(gòu)置或受讓原價(jià)，相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
(二)納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。
(三)納稅人從事除(一)、(二)項(xiàng)以外的其他差額征稅業(yè)務(wù)，按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣。
(四)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照其規(guī)定辦理。
第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的后續(xù)管理。做好扣除憑證管理和申報(bào)信息比對(duì)，建立行業(yè)稅負(fù)預(yù)警制度；對(duì)稅負(fù)異常的納稅人進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估發(fā)現(xiàn)重大問題的，可移交稽查部門處理；稽查部門應(yīng)將稽查處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門，堅(jiān)持管查互動(dòng)、以查促管。
第九條 納稅人未按本辦法規(guī)定填報(bào)《扣除項(xiàng)目明細(xì)表》和報(bào)送相關(guān)資料，以及發(fā)生營(yíng)業(yè)稅其他違法行為的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處罰。
第十條 本辦法未盡事宜按照有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。
第十一條 本辦法自2012年4月1日起施行。
相關(guān)附件：營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目明細(xì)申報(bào)表
