你好，老師。我公司是一般納稅人，月銷售額不超過10萬元，能否適用財稅〔2016）12號月銷售額不超過10萬元免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的規定？我看廣州地稅局的答復是可以，但我們當地的12366說不可以，到底可不可以？ 我們的答復：你的這個問題涉及到二個爭論，一是一般納稅人能否適用該政策，二是對應免征的教育附加等，賬務處理上能否不計提？問題的關鍵在于第一個。根據《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）第一項規定：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。這里，“繳納義務人”的說法，大白菜感到十分詭異，太不明確了。
大白菜也咨詢過多位專家，結論如下：
1、月銷售額或月營業額不超過10萬元均可免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。該政策，不區分小規模還是一般納稅人，均可適用。
2、大白菜延伸：2016年4月30日前，企業月銷售額不超過10萬元，月營業額不超過10萬元，均可免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。而2016年4月30日后，因全面營改增實施，營業稅消失，營業額的概念也消失了，因此，政策是否會過渡為貨物及勞務月銷售額不超過10萬元，應稅服務月銷售額不超過10萬元，繼續都可免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。還要看稅局的通知。否則的話，就只能是按一個10萬元銷售額來處理了。
3、那么如何賬務處理呢？大白菜個人認為先計提，再體現免征為宜，雖然最終對利潤的影響都是沒有的，但計提后轉入營業外收入更能反映這一過程。
例如，某企業是一般納稅人，2016年4月份含稅銷售收入9.36萬元。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。
（1）、計提增值稅時借：應收賬款或銀行存款93,600貸：主營業務收入80,000應交稅費—應交增值稅-銷項稅13,600
（2）、本月進項稅10600，應交增值稅=13600-10600=3000
（3）、計提城建稅及附加借：營業稅金及附加360貸：應交稅費——應交城市維護建設稅3000*7%=210應交稅費——應交教育費附加3000*3%=90應交稅費——應交地方教育附加3000*2%=60
（4）根據財稅〔2016〕12號文件規定借：應交稅費——應交教育費附加90應交稅費——應交地方教育附加60貸：營業外收入——減免稅額1504、最后再給大家一個北京地稅的官方解答 | 
