四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠
符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下：
（一）采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本年度采取按實際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應(yīng)納所得額的季度（月度）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
（二）采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
（三）對于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
五、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠
按照《公告》規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。考慮到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。
六、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題
一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，結(jié)合實際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
二是對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。
七、關(guān)于2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的銜接問題
《公告》適用于2014年及以后年度申報繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于發(fā)文時間和稅務(wù)機關(guān)修改納稅申報軟件等問題的原因，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時，來不及享受減半征稅政策。為此，《公告》規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
政策解讀——財政部稅政司國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責(zé)人就小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策答記者問
會計處理——小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的會計處理<孫宏偉>
相關(guān)政策——
小微企業(yè)匯算清繳九項稅收優(yōu)惠政策 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題提示
《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）
財會[2013]24號:小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理
