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| 山東國稅出臺非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：608 |
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| 為進(jìn)一步規(guī)范和加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，山東省國稅局于近期研究制定了《山東省國家稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法（試行）》（魯國稅發(fā)[2010]105號，下稱辦法）?！ ∞k法明確了非居民企業(yè)取得所得實行源泉扣繳，由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)，包括股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得；利息所得；租金所得；特許權(quán)使用費所得；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得；其他所得?？劾U義務(wù)人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人。 辦法提到，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與辦法規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（下稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管國稅機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與辦法規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管國稅機關(guān)?？劾U義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受國稅機關(guān)的檢查。 同時，辦法還明確，扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。對外支付項目屬于辦法規(guī)定所得項目的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按以下原則計算應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額：扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率。股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并到主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 辦法指出，非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請的，經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟夂螅瑢Χ嗬U納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管國稅機關(guān)報告，并報送書面情況說明?？劾U義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管國稅機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅?？劾U義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管國稅機關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)之日起5個工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項聯(lián)絡(luò)函》，告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助主管國稅機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管國稅機關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。 |
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