這是上海稅務(wù)微博2013年發(fā)布的一起案例
【案情概況】
F公司利用閑置資金1.5億購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品，收益400多萬，公司將其作為利息收入入賬。稅務(wù)局認(rèn)定公司未按規(guī)定就該投資行為繳納相關(guān)營(yíng)業(yè)稅，責(zé)成F公司補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅22余萬元，并加收滯納金、處0.5倍罰款。
【案情分析】
公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，企業(yè)利用自有閑置資金購(gòu)買了銀行理財(cái)產(chǎn)品所取得的收益相當(dāng)于企業(yè)的資金存入銀行所取得的利息收入，而利息收入按規(guī)定不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
稽查人員解釋：企業(yè)利用自有閑置資金購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品，不能等同于企業(yè)的資金存在銀行所取得的利息收入。銀行等金融機(jī)構(gòu)面向廣大客戶推出的各類理財(cái)產(chǎn)品是金融商品，金融商品的買賣依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅
【處理結(jié)果】
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)向F公司追繳營(yíng)業(yè)稅22余萬元，并加收滯納金、處0.5倍罰款。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào)）
第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
第五條納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：
……
（四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2008年第52號(hào)令）
第十八條條例第五條第（四）項(xiàng)所稱外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。
【稅官建議】
當(dāng)前金融產(chǎn)品日益豐富，很多銀行理財(cái)產(chǎn)品收益比存款收入高很多，企業(yè)選擇利用閑散資金購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。不過，別忘記銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益并非利息收入是要繳營(yíng)業(yè)稅的。
【中國(guó)財(cái)稅浪子公共微信為taxlangzi】其實(shí)我很不贊成上海稅務(wù)微博用這樣一個(gè)爭(zhēng)議非常大的議題來做為典型案例進(jìn)行稅法宣傳的標(biāo)的。
銀行發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品只是一種資金募集手段，并沒有形成類似于債券、基金、股票這樣的標(biāo)準(zhǔn)化金融工具。目前我國(guó)的證券交易所允許證券公司、基金管理公司及其專門從事資管業(yè)務(wù)的子公司，可申請(qǐng)將其資管計(jì)劃份額通過交易所向其他投資者轉(zhuǎn)讓。銀行理財(cái)產(chǎn)品并不在交易之列，因此也很難將銀行發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品視為可以流通的金融商品。本案例將企業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品形成的理財(cái)收益視為金融商品買賣差價(jià)來征收營(yíng)業(yè)稅，理由并不充分。我們還需要對(duì)這個(gè)案例進(jìn)行更深入的分析，來尋找其中的課稅要素，比如結(jié)合理財(cái)產(chǎn)品募集資金的具體用途來判斷其可稅性。 |
