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| 2010年建筑安裝業(yè)自查提綱 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：575 |
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| 王駿提示：這是2010年最新版本的建筑安裝行業(yè)納稅自查提綱，系河北國稅系統(tǒng)提供建筑安裝企業(yè)的。由于納稅自查是一竿子查三年，在對具體項目檢查時一定要關(guān)注業(yè)務(wù)對應(yīng)的年度和當(dāng)年有效的法規(guī)依據(jù)，不可張冠李戴。一、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。（一）成本費用方面（自查重點）1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。（3）擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期，虛增臨時設(shè)施攤銷成本。2.是否虛列材料成本，虛增工程成本（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。（4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。（5）材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。（6）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。3.營業(yè)費用方面（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查①是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率；②是否在營業(yè)費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品；③達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。（2）租賃費攤銷方面①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。②融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。③有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。（3）計稅工資方面①是否虛列人工費用，虛增工程成本是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。②是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進(jìn)行納稅調(diào)整（2008年兩法合并前），2008年以后重點檢查所支付的工資是否合理。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補(bǔ)貼、醫(yī)療費；以勞動保護(hù)費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未計入職工工資進(jìn)行納稅調(diào)整。（4）“三費”方面①計提基數(shù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。②執(zhí)行新會計準(zhǔn)則前，在營業(yè)費用中是否重復(fù)列支了應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費（已按工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用、探親路費、職工培訓(xùn)費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)助等重復(fù)在管理費用中列支。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。（5）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。（6）是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除5.購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。6.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。（二）發(fā)票方面（自查重點）1.是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。（3）虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。2.是否以不合法憑證列支各項成本、費用（三）其他企業(yè)所得稅涉稅問題1.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補(bǔ)稅；（僅適用于2008年以前）2.其他。二、增值稅1.附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時是否未申報繳納增值稅。（如進(jìn)行賬務(wù)處理時將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點登記為施工現(xiàn)場；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。）2.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報繳納增值稅）3.建筑安裝企業(yè)是否兼營建筑材料和其他貨物，其收入是否申報繳納了增值稅。 |
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