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| 大國稅發(fā)[2000]114號 關(guān)于明確增值稅不得抵扣進項稅額的計算辦法的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：558 |
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| 大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅不得抵扣進項稅額的計算辦法的通知 發(fā)文字號:大國稅發(fā)[2000]114號 發(fā)文日期:2000-05-10 各分局、各市（縣）國稅局： 目前，一般納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例》第十條 （二）至（六）項所列情況以及有按簡易辦法征稅的項目的，現(xiàn)行規(guī)定中可采用兩種方法計算調(diào)減不得抵扣的進項稅額，即按當(dāng)期實際成本計算調(diào)減或按增值稅實施細則第二十三條的計算公式進行調(diào)減。從實際執(zhí)行的情況來看，彈性較大，不便于操作。根據(jù)市局2月22日安波專業(yè)會議精神，現(xiàn)將調(diào)減不得抵扣進項稅額計算辦法及適用范圍做如下調(diào)整： 一、納稅人調(diào)減下列項目不得抵扣的進項稅額時應(yīng)按當(dāng)期實際成本計算。但將外購貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目，其在"管理費用"、"經(jīng)營費用""銷售費用"科目核算的進項稅額，不再計算調(diào)減。 （1）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （2）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （3）非正常損失的購進貨物； （4）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 二、納稅人調(diào)減下列項目不得抵扣的進項稅額時應(yīng)按公式計算： 1.用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 2.用于按簡易辦法征稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 調(diào)減不得抵扣的進項稅額計算公式為： 不得抵扣的進項稅額=（全部進項稅額-用于非應(yīng)稅項目的進項稅額-用于集體福利或者個人消費的進項稅額-用于在建工程的進項稅額-非正常損失購進貨物的進項稅額-非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額） 免稅項目銷售額+按簡易辦法征稅項目銷售額 × —— 貨物銷售額+加工、修理修配勞務(wù)銷售額 計算結(jié)果小于零按零計算。 "全部進項稅額"中不包括上期留抵稅額和期初存貨已征稅款。 納稅人按上述公式計算的不得抵扣的進項稅額，在年度中應(yīng)按月計算。若按全年計算的數(shù)額與按月計算的年累計數(shù)的差額與全年計算的數(shù)額相比，超過30％（含30％），其差額應(yīng)在當(dāng)年12月份進行一次性調(diào)整。其應(yīng)調(diào)整的進項稅額計入企業(yè)銷售成本。 三、納稅人依上述規(guī)定的兩種方法計算調(diào)減不得抵扣的進項稅額如確有困難，需采用其它方法計算的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請層報市局審批。 四、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。 |
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