廣州市某企業的財務小林向廣州市地稅局12366熱線咨詢:“企業將自制的產品用于對外捐贈，是否需確認收入計繳企業所得稅?”
廣州市地稅局12366咨詢熱線對小林的問題進行了詳細的回應。根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規定：企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權屬的用途。
企業發生上述情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。因此，企業將自制的產品用于對外捐贈，應按企業同類資產同期對外銷售的價格確認收入計繳企業所得稅。
咨詢臺
1.股份有限公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本,股東個人是否需要繳納個人所得稅？
答：《國家稅務總局關于盈余公積轉增資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1998〕333號）明確，公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，因此，依據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發〔1997〕198號）精神，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉增注冊資本）的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過后代扣代繳。
2.在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，應如何征城鎮土地使用稅？
答：根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）的規定，對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。
對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。 |
