問：我公司從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易，例如，我公司以10元從A國進(jìn)口原料直接賣給B國，原材料直接從A國運(yùn)往B國，不經(jīng)過中國。
請問這種貿(mào)易下，我公司要注意哪些稅收，特別是增值稅，能否算是出口退稅？
答：《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在境外A國購入貨物向B國銷售，貨物不入境直接發(fā)往境外B國。該貨物的起運(yùn)地和到達(dá)地均在境外，屬于在境外銷售貨物，不需要繳納增值稅。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）規(guī)定，本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
轉(zhuǎn)口貿(mào)易貨物未經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)離境，不屬于出口貨物。企業(yè)不存在出口退稅事項(xiàng)。
企業(yè)應(yīng)留存進(jìn)銷合同、發(fā)票、付匯單證、結(jié)匯單證等證明轉(zhuǎn)口貿(mào)易的相關(guān)資料以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。
上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。
因此，企業(yè)與A國供應(yīng)商簽訂的購貨合同，與B國客戶簽訂的銷貨合同，均屬于購銷合同，應(yīng)按購銷金額按萬分之三貼花。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
因此，企業(yè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易取得的收入，屬于銷售貨物收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額計(jì)繳企業(yè)所得稅。 |
