在分項(xiàng)征收個稅的制度下，按照今年年初剛實(shí)施的企業(yè)年金延稅政策，個人如果選擇一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，所繳稅額非常高，并不比延稅政策前少。
擔(dān)負(fù)著養(yǎng)老第二支柱重任的企業(yè)年金剛剛迎來了新政的利好，卻又在實(shí)施過程中遭遇了“成長的煩惱”。
在清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院中國保險(xiǎn)（放心保）與風(fēng)險(xiǎn)管理研究中心與海康人壽保險(xiǎn)有限公司昨日共同主辦的“2014中國居民退休準(zhǔn)備指數(shù)調(diào)研報(bào)告暨養(yǎng)老保障方式改革論壇”上，與會專家表示，企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策還有待完善，尤其是該政策的延稅方案采取從零開始全額征收的辦法，個人如果退休后選擇一次領(lǐng)取企業(yè)年金，實(shí)際上比加入企業(yè)年金時就繳稅更不合算。因此，企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調(diào)整，否則，還將影響機(jī)關(guān)事業(yè)單位的改革和職業(yè)年金的推進(jìn)。
還得改年金稅收政策
“本來是一件好事。”社科院世界社保研究中心主任鄭秉文如此評價(jià)去年年底財(cái)政部、人社部和國稅總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（簡稱“103號文”）。但由于缺乏一攬子改革措施，103號文在執(zhí)行時卻遭遇了難題。
原因在于103號文與我國現(xiàn)行的分項(xiàng)個稅制度存在沖突。根據(jù)103號文，從2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。對單位和個人不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，準(zhǔn)予在個人所得稅前扣除；對個人從企業(yè)年金或職業(yè)年金基金取得的投資收益，免征個人所得稅；對個人實(shí)際領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按規(guī)定征收個人所得稅。
他舉例說，個人參加企業(yè)年金后到退休領(lǐng)取時，要在源頭上扣稅，按照現(xiàn)在的稅收制度，超過10萬元以上的部分將扣除45%的稅收。那么，如果個人選擇一次性領(lǐng)取30萬元的企業(yè)年金，扣除的稅收就將超過10萬元。“這樣一來，就相當(dāng)于個人不能享受企業(yè)年金的投資收益，拿回來的還是本金錢。”鄭秉文表示，制度設(shè)計(jì)的初衷是好的、積極的，但沒想到執(zhí)行時遇到了問題。
清華大學(xué)教授楊燕綏也認(rèn)為，按現(xiàn)行稅收制度，企業(yè)年金個稅延期征收將從零起征，與當(dāng)期繳稅相比并不劃算。
無疑，在這種制度下，企業(yè)和個人參與企業(yè)年金的積極性都難以調(diào)動起來，并且在執(zhí)行中必然遇到重重障礙。那么，是改革分項(xiàng)征收個稅制度還是改革企業(yè)年金稅收制度？在接受《證券日報(bào)》記者采訪時，鄭秉文表示，前者難度太大，必須改革企業(yè)年金稅收制度。
“實(shí)行綜合稅制需要良好的文化環(huán)境和誠信體系，結(jié)合我國當(dāng)前實(shí)際情況，現(xiàn)在還不具備實(shí)施綜合稅制的條件。因此，必須改革企業(yè)年金稅收制度。”
首先，企業(yè)年金的免稅額必須要明確，而當(dāng)前的政策并沒有明確；最重要的是，要解決延稅后所繳稅收并不低于當(dāng)期繳納的問題，調(diào)動人們的積極性。他認(rèn)為一個可行的辦法是，企業(yè)年金采取分期支取的方式，并且配合養(yǎng)老金的技術(shù)手段，在個人退休時由雇主和企業(yè)年金管理者把企業(yè)年金轉(zhuǎn)換成保險(xiǎn)年金產(chǎn)品。“既讓企業(yè)年金這筆錢留在了資本市場，同時又不讓參保人流失，這樣可以避開我們不是綜合所得稅制的窘境。”鄭秉文表示。
他認(rèn)為，企業(yè)年金的延稅政策如果不完善，在分類個稅制度下，稅收遞延將難以持續(xù)。而更為嚴(yán)重的是，這將影響機(jī)關(guān)事業(yè)單位的改革，企業(yè)年金和職業(yè)年金的稅制改不改，將成為機(jī)關(guān)事業(yè)單位改革成敗的關(guān)鍵因素之一。
一季度收益率僅1.35%
根據(jù)人社部最新公布的數(shù)據(jù)，2014年一季度企業(yè)年金建立企業(yè)數(shù)68324個，比2013年年底的66120個單位增加了2204個企業(yè)，漲幅為3.3%；積累基金為6306.38億元，比2013年年底的6034.71億元增加了271.67億元，漲幅為4.5%。
一季度，全國企業(yè)年金的加權(quán)平均收益率為1.35%，而2013年當(dāng)年加權(quán)平均收益率為3.67%。
在回答本報(bào)記者關(guān)于企業(yè)年金投資收益率為何較低的提問時，人力資源和社會保障部社會保障研究所副所長汪澤英表示，對投資收益率較低的原因需要進(jìn)行進(jìn)一步分析整合。“管理比較分散，投資機(jī)構(gòu)的管理水平還不夠高等，都可能是其中的原因，找到癥結(jié)才能很好地解決。”
目前建立企業(yè)年金制度的單位，以大中型國有企業(yè)和部分外資企業(yè)為主。對此，業(yè)界也存在諸多爭議，有人認(rèn)為是“富人俱樂部”。但鄭秉文明確表示，企業(yè)年金不是富人俱樂部，應(yīng)該采取更大的力度推動這一市場的發(fā)展，這一市場壯大起來之后，個人退休金的工資替代率才會更高。
他舉例說，從美國的情況來看，如果收入分為4個檔次，第一檔的年收入在1.6萬美元以下，第二檔的年收入為1.6萬美元-3.7萬美元，第三檔的年收入為3.7萬美元-5.8萬美元，第四檔的年收入在5.8萬美元以上。在這4組人群里面，收入最低一檔人群的職業(yè)年金占其退休后收入的54%，收入越高的人的職業(yè)年金占其收入的比例越低。“這非常明顯地告訴我們，建立企業(yè)年金和職業(yè)年金是有利于低收入群體的，而不是相反。”鄭秉文表示。
中國保監(jiān)會養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)管處處長姚渝也表示，目前，在整個養(yǎng)老保障體系中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金，以及個人養(yǎng)老保險(xiǎn)三者的發(fā)展極不平衡，未呈現(xiàn)“三支柱”的格局，“我更愿意說是三個層次，從"三個層次"到"三個支柱"還有很長的路要走。”她表示，企業(yè)年金的覆蓋面還很窄。同時，她透露，為促進(jìn)第三層次即個人養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，保監(jiān)會正與財(cái)政部等部門積極溝通，同樣也在爭取稅收優(yōu)惠或遞延政策。
相關(guān)政策——稅總發(fā)[2013]143號國家稅務(wù)總局關(guān)于做好企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅征收管理工作的通知 |
