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| 非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1246 |
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非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：一、非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱“派遣企業(yè)”）派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對(duì)被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常考核評(píng)估被派遣人員的工作業(yè)績(jī)，并符合下列情形之一者，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所提供勞務(wù)，派遣企業(yè)應(yīng)就其取得所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（一）接收勞務(wù)的境內(nèi)企業(yè)（以下統(tǒng)稱“接受企業(yè)”）向派遣企業(yè)支付管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)性質(zhì)款項(xiàng)；（二）派遣企業(yè)并未接收企業(yè)支付的相關(guān)費(fèi)用全部發(fā)放給被派遣人員，而是保留了一定數(shù)額的款項(xiàng)。（三）派遣企業(yè)部分或全部承擔(dān)被派遣人員工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，或與派遣行為有關(guān)的搬家費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用。二、被派遣人員在接收企業(yè)提供勞務(wù)，包括在接收企業(yè)擔(dān)任固定職務(wù)提供勞務(wù)，有證據(jù)表明其同時(shí)符合下列條件的，可以不視為被派遣企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，不予征收企業(yè)所得稅；（一）被派遣人員在中國(guó)境內(nèi)的工作業(yè)績(jī)完全由接收企業(yè)評(píng)估和考核，工作結(jié)果完全由接收企業(yè)負(fù)責(zé)，工作風(fēng)險(xiǎn)完全由接收企業(yè)承擔(dān)；（二）被派遣人員的數(shù)量，任職資格，薪酬標(biāo)準(zhǔn)及其在中國(guó)境內(nèi)的工作地點(diǎn)完全由接收企業(yè)控制和負(fù)責(zé)；（三）接收企業(yè)不以任何形式向派遣企業(yè)支付與派遣行為有關(guān)的服務(wù)費(fèi)或其他款項(xiàng)；（四）在派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員工資、新金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)其其他費(fèi)用的情形下，接收企業(yè)僅償付與派遣企業(yè)代墊、代付費(fèi)用相等金額的款項(xiàng)。三、符合第一條規(guī)定的非居民企業(yè)和接收企業(yè)應(yīng)按照《非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）規(guī)定辦理稅務(wù)等級(jí)和備案事宜。四、符合第一條規(guī)定的非居民企業(yè)應(yīng)依法準(zhǔn)確計(jì)算其取得的所得并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不能如實(shí)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅所得額。五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)派遣行為的稅收管理，重點(diǎn)審核下列與派遣行為有關(guān)的資料，以及派遣安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和執(zhí)行情況，確定非居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)：（一）派遣企業(yè)、接收企業(yè)和被派遣人員之間的合同協(xié)議或決定；（二）派遣企業(yè)或接受企業(yè)對(duì)派遣人員的管理規(guī)定，包括被派遣人員的工作職責(zé)、工作內(nèi)容，工作考核、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等方面的具體規(guī)定；（三）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付款項(xiàng)及相關(guān)帳務(wù)處理情況，被派遣人員所得稅申報(bào)繳納資料；（四）接收企業(yè)是否存在通過抵消交易、放棄債權(quán)、關(guān)聯(lián)交易或其他形式隱蔽性支付與派遣行為相關(guān)費(fèi)的情形。六、各地國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)稅法及本公告規(guī)定確定派遣企業(yè)納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)與被派遣人員提供勞務(wù)涉及的個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅的主管地方稅務(wù)局加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，交換被派遣人員提供勞務(wù)的相關(guān)信息，確保稅收政策的準(zhǔn)確執(zhí)行。七、各地在執(zhí)行本公告規(guī)定對(duì)非居民企業(yè)派遣人員提供勞務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]122號(hào)）規(guī)定，為派遣企業(yè)或接收企業(yè)及時(shí)出具稅務(wù)證明。八、 本公告自發(fā)布之日起施行。 非居民企業(yè)所得稅政策匯編 非居民企業(yè)納稅注意關(guān)鍵環(huán)節(jié) 非居民稅收管理新辦法重源泉扣繳 非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓：不得不關(guān)注的9個(gè)問題 非居民企業(yè)取得股息收入需按10%代扣企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)各類稅費(fèi)支出不得在所得稅前扣除 財(cái)稅外字[1985]號(hào) 中日、中英稅收協(xié)定若干問題的處理意見 [86]財(cái)稅協(xié)字15號(hào) 執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋 安徽地稅明確8類來源于中國(guó)的境外所得稅征繳細(xì)則 國(guó)稅外[1988]333號(hào) 關(guān)于對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)墊付的部分費(fèi)用 可不作為常駐代表機(jī)構(gòu)的費(fèi)用換算收入征稅的通知 國(guó)稅發(fā)[1996]165號(hào) 加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問題 國(guó)稅函[1999]607號(hào) 關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)是否構(gòu)成稅收協(xié)定 所述常設(shè)機(jī)構(gòu)問題的解釋的通知 國(guó)稅發(fā)[2003]28號(hào)關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知 財(cái)稅[2008]130號(hào) 非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題 際便函[2008]184號(hào) 關(guān)于更新非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表樣的函 國(guó)稅函[2008]650號(hào) 非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 國(guó)稅函[2008]801號(hào) 中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表 國(guó)稅函[2008]945號(hào) 外國(guó)政府等在我國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序 國(guó)稅函[2008]952號(hào) 非居民企業(yè)船舶、航空運(yùn)輸收入計(jì)算征收企業(yè)所得稅 國(guó)稅函[2008]955號(hào) 非居民企業(yè)來源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所得稅 國(guó)稅函[2008]897號(hào) 中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代 國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào) 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào) 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 解讀國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào)：非居民企業(yè)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳 國(guó)稅發(fā)[2009]11號(hào) 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 總局令2009年第19號(hào) 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào) 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知 國(guó)稅函[2009]47號(hào) 中國(guó)居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳 國(guó)稅函[2009]50號(hào) 關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知 國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào) 境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民 ... 解讀國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)：境外注冊(cè)中資控股企業(yè)如何解決雙重居民身份問題 ... 國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)文隱含重大優(yōu)惠：海外借殼上市不再重復(fù)征稅 際便函[2009]103 調(diào)查境外機(jī)構(gòu)通過派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)征收企業(yè) 國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào) 非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行） 國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)補(bǔ)充通知： 國(guó)稅函[2010]290號(hào) 關(guān)于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函[2009]394號(hào) 非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題 京地稅企[2009]132號(hào) 北京市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作 穗地稅函[2009]272號(hào) 廣州市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理 國(guó)稅函[2009]698號(hào) 關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國(guó)稅發(fā)[2010]18號(hào) 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法 國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào) 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法 國(guó)稅發(fā)[2010]119號(hào) 非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法(試行) 合地稅函[2011]43號(hào) 合肥市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于確定非居民享受稅收協(xié)定待遇審批機(jī)關(guān)的通知 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)案例一覽 下載: zip 文件 非居民稅收管理問題 (QA) 下載: zip 文件 非居民稅務(wù)管理政策解析 下載: zip 文件 總局權(quán)威解讀“常設(shè)機(jī)構(gòu)” 下載: rar 文件 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告 |
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