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| 會計憑證稅務關注寶典 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：827 |
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| 原始憑證這個東西想必大家不陌生,熟悉的很,所謂千里之行,始于足下,一套帳的基礎即是原始憑證,筆者不是會計專家,只不過對稅收略知一二罷了,通過個人的所學所行,對原始憑證的入帳提出自已的一些看法.一、形式絕對重于實質，有票絕對勝過無票盡管總局所得稅司在答網友問時提到這么一點，即使無發票，只要提供真實合法憑證，依然可以扣除，但中國的事情絕非想象的這么簡單，稅務局永遠不會急納稅人所急，想納稅人所想，現官不如現管，沒票的統統調增應納稅所得額的做法在全國大地盛行，而且長盛不衰。起碼筆者見到的類似稅務處理占大多數，而且也有總局的政策依據，即80號文，不符合規定的票據不得作為稅前扣除憑證。所以我覺得很奇怪，所得稅司的家伙難道不知道這么個文？還在那忽悠著我們善良的納稅人，真以為沒有發票也可以扣除了？無論是目前的稅務事務所鑒證還是稅務檢查，只要看到沒有發票的且涉及損益類科目的，不象我這樣心慈手軟的，莫不調增所得額，試想，當初你為了省幾個點的營業稅，如今到要付出25%的企業所得稅，這樣慘痛的教訓，財務人員要時常在老板面前敲敲警鐘，而且要警鐘長鳴。嚴格要求應取得發票的統統取得發票，否則不予報銷。二、特殊情況特殊處理，隨機事宜隨機處置那么有的情況下取得不了發票怎么辦？比如款子預付出去了，但對方因為種種問題就是不給發票，或者建筑商墊付資金，建設方遲遲不付，建筑商就是不給票，怎么辦？這個時候就要權衡利弊了，哪個利大，哪個弊大，如果說取得不了發票導致稅收損失，與賴帳的損失一比較，前者大，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協商，把票要回來，有的時候還可以去稅務局代開嘛，到稅務局代開麻煩，那就去勞務公司或當地縣鄉政府處代開，不要因為賴點錢又被法院起訴又被稅務局逼債。三、發票防偽事關重要，鑒別真假事在人為一些小數額的發票倒也無所謂，但是數額達到萬元以上，或者說10萬元以上的，還是要上網鑒別個真假，現在各地國稅局也好，地稅局也罷都有網站，而網站基本上都開通了發票防偽功能。雖然說納稅人并沒有鑒別發票真假的義務，但問題是出了事，還是納稅人倒霉，有家船務代理公司因為稅負太高，于是開了近百萬的假發票給船主，船主一直是由這家代理公司開票入帳的，也習以為常了，哪里想到半路殺出個程咬金，貍貓換太子，真票變假票了，不要以為稅務局是呆子，假票上百萬就給查出來了，開票的自然按偷稅處理，補稅罰款，這受票的也逃不了干系，全額調增應納稅所得額，幸好稅務局通情達理，善意取得的發票不按發票管理辦法中的未按規定取得發票處罰，而且告知向開票的索要真票后再調減應納稅所得額，但你說這不是折騰人嘛，所以說數額大的普通發票最好留個心眼兒，而且鑒別發票真偽也不花錢，到稅務局網站上鑒別一下即可。四、發票與稅收唇齒相依，受票和稅政相輔相成接受發票，盡管你接受的是真發票，但是卻并不一定就能扣除，這個時候需要一個稅收知識，比如南通一家公司租賃一臺設備給淮安一家公司，這個票就要由南通稅務局監制的，因為租賃設備的納稅發生地在出租公司，相反如果是南通公司在淮安買了塊地，爾后租給淮安公司，這個票就要由淮安稅務局監制，再比如建筑業發票，必須在建筑工地所在地開具，你別為了省幾個小錢跑到網上買別的地方的建筑業發票入帳，傻到這一步，我都不好意思說了。還有餐飲發票，并不是就一定要稅收調整，比如差旅費，出差不可能餓著肚子出差，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩小酒，這個發票就不需要入業務招待費，入差旅費是可以的。五、真票假業務，假票真業務筆者有一次檢查某保險公司，因為業務員傭金超比例，于是找了大量燃油費發票、餐飲發票（08年以前，收入足夠多，不需要調整）、出租車發票入帳，發票嘛倒是真的，但是企業做的有點笨，發票都是連號的，一連號就幾百張，試用常識來想一下，你租個車子難道一次要付出去幾千元？你加個油難道一次要加幾千元，你當你車是坦克啊！象這種情況諸如此類，人家都說中國是制假大國，現在連人臉都變的假的了，但再假你也不能這樣蠢啊，這種常識性的問題不是欺負稅務局智商嘛。當前還存在這種現象，即業務是真的，但是因為這項業務需要納稅調整，所以就變換著法子用其他發票，比如新稅法實施后，餐飲發票就不要了，逼著企業開會務費發票。這倒讓稅務局防不勝防。或者行政罰款收據直接扔掉，花幾個錢代開咨詢發票，總之啊，幾千萬納稅戶面對幾十萬稅務人員，稅務人員力有不逮，心有不及啊。六、業務不等于必須有票，憑證不等于必須外來一般來說涉及增值稅或營業稅的必須要有票據，但有時也并不如此，比如拆遷戶取得的補償款，其實質是拆遷戶轉讓房產所得，但各地都規定暫不征收，所以雖然取得了款，也不必開具發票，而是由開發商制作收據并附上相應合同，身份證，簽字蓋章即可。再比如農民賣菜給企業，農民不可能去開票，一般納稅人企業只有去領農產品收購憑證來作為抵扣和入帳依據，這種情況下也不需要有票。以不動產投資入股，共享利潤共擔風險，也是免征營業稅的，大部分地方也不可能開票，重慶倒聽說可以開免稅發票的，象這種情況以投資合同以及評估報告入帳也是可以的。再比如工傷賠償之類。憑證還有個自制憑證問題，比如工資，比如產品成本結轉，比如職工福利費，這里企業主要犯的錯誤就是進錯科目，有的企業把送禮支出硬塞進應付福利費里，要知道應付福利費是對內的，不是對外的，你把送禮支出放進應付福利費，稅務局就看不出來了？看出來后要你補扣個人所得稅，還要調增你的業務招待費，鮮少有稅務局還會記得調減你應付福利費的。七、備足彈藥，以備檢查并不是說有了發票就萬事大吉了，業務往來往往還應當具有合同、協議、章程等，比如會務費，單有會務發票很可能并不能得到稅務局的認同，會要求你提供會務安排計劃，與會務主辦方簽訂的合同，會務費明細等，所以平時工作就要做足，一旦有稅務局的找上門來，你也有充足的彈藥以資應付，當然有時候別做錯事，比如業務招待費上偏要寫明招待某稅務專管員，某分局長，呵呵，這種事情不能做，大家都有頭有臉的，雖然干的事不光彩，總還是希望外表光明啊，你請人家吃飯，還留下證據，你說讓人家臉往桌子底下放啊。八、開票要規范，收票要仔細有些發票并不規范，抬頭居然不是本單位的，這種票你收下來很麻煩，比如員工的手機費發票，往往不少稅務部門不認同，給你來個調增應納稅所得額，象這種情況，我看還不如直接給員工發工資了，實發工資企業所得稅前扣除，無非多交個人所得稅，其實也談不上多交，你給員工報銷手機費，稅務局一樣要收你的個人所得稅。還有的發票，比如只填開禮品，明明是些煙酒之類的，用于帶到飯店消費的，但稅務局就是認為你是贈送他人的，就要你代扣20%的個人所得稅，你還真的沒轍，同時你的業務招待費也要調整，你為什么不寫個明細了，煙還是酒還是冬蟲夏草。什么是合法有效憑證？ 吉地稅發[2003]130號印發房地產開發企業所得稅管理若干具體問題暫行 ... 憑證分割單是由報銷比例大的一方開具嗎？ 會計原始憑證的種種“混賬”表現 食堂購買肉菜蛋能自制憑證入福利費嗎 未取得憑證支出該如何賬務處理 收據與原始憑證的區別？ 無法及時提供全部憑證的可否核定征收？ 正確看待真實合法的憑證 自制憑證付給業務員的現金能否稅前扣除 會計人員收到白條等不合規定的憑證，如何處理？ 以自制憑證支付利息能否在所得稅前列支 預收款項開具結算憑證有講究 淺議稅收合法憑證——如何正確開具發票 憑證“老大”：發票的故事 匯算清繳期滿后取得合法憑證如何處理 規范職工福利費稅前扣除憑證的探討 淺析規范企業所得稅稅前扣除憑證的管理 企業取得行政事業單位結算憑證能否入帳 資金往來票據開具的財稅政策整理 具備“三性”的合法有效憑證 什么是合法有效憑證？ 無合法轉讓憑證固定資產折舊可否稅前扣 匯算清繳期滿后取得合法憑證如何處理 淺議稅收合法憑證----企業如何正確取得發票 淺議稅收合法憑證——如何正確開具發票 什么是真實的稅收合法憑證? 手寫《代扣代收稅款憑證》的合法性 通地稅規[2010]1號 南通市地方稅務局企業所得稅稅前扣除憑證管理試行辦法 |
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