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| 員工股權(quán)激勵(lì)，哪種方式節(jié)稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2015/8/17 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1050 |
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員工股權(quán)激勵(lì)實(shí)施的方法很多，曾老師之前推薦盡早、按賬面價(jià)值或者略有升值增資的方式實(shí)施。道理人人都懂，但有些企業(yè)會(huì)因?yàn)楦鞣N原因錯(cuò)失良機(jī)。
曾老師對(duì)比兩種不同方式的稅務(wù)成本，希望大家能更深刻領(lǐng)悟推薦方法的優(yōu)勢(shì)。
假設(shè)公司要給一位副總經(jīng)理股權(quán)激勵(lì)，確定給予10萬(wàn)股，預(yù)計(jì)最后在市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓價(jià)格20元每股。
方式一：按賬面價(jià)值1元1股增資
這種方式下，增資環(huán)節(jié)不涉及繳納個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)涉及納稅，按（20-1）元的差額部分繳納20%的個(gè)人所得稅，合計(jì)繳納個(gè)人所得稅38萬(wàn)元。
方式二：按定增價(jià)格8元每股授予10萬(wàn)股，員工還是出資1元1股
由于實(shí)施股權(quán)激勵(lì)比較遲，這時(shí)賬面價(jià)值已經(jīng)達(dá)到8元每股，企業(yè)也只能選擇按8元每股實(shí)施股權(quán)激勵(lì)。
這種方式下，員工要在兩個(gè)環(huán)節(jié)繳納個(gè)人所得稅。
一是：定增價(jià)格8元，員工自己出1元，公司給予的折扣屬于員工股權(quán)激勵(lì)收益，按規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，按類似年終獎(jiǎng)金計(jì)稅方式繳納個(gè)人所得稅。員工本階段的收益是70萬(wàn)元，除以12，對(duì)應(yīng)的稅率是35%，70萬(wàn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是：700，000*35%-5505=23.9萬(wàn)元
二是：員工以后按20元每股轉(zhuǎn)讓，需要繳納的個(gè)人所得稅=（20-8）*10*20%=24萬(wàn)元
兩個(gè)環(huán)節(jié)合計(jì)納稅=47.9萬(wàn)元
兩種方式對(duì)比的結(jié)果是：方式一少交稅款10萬(wàn)元，相當(dāng)于每股多賺1元。
總結(jié)： 方式一的個(gè)人所得稅稅率是20%，方式二股權(quán)轉(zhuǎn)讓部分也是20%稅率，但獲得價(jià)格折扣部分是按年終獎(jiǎng)金方式計(jì)算個(gè)人所得稅，如果股權(quán)激勵(lì)公司折扣部分超過(guò)10.8萬(wàn)元，個(gè)稅稅率就超過(guò)20%，用方式二不利；如果公司折扣部分不超過(guò)10.8萬(wàn)，個(gè)人稅率就會(huì)低于20%，選擇方式二比較有利。
因此，高管用方式一比較有利，其他人員用方式二也許有利。但股權(quán)激勵(lì)主要是激勵(lì)高管，因此方式一更合適。 |
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