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| “月餅公關”帶給我們的納稅警示 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：196 |
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| 一年一度的中秋佳節就要到了。趁著月餅銷售火暴之機，日前，就月餅生產銷售相關的涉稅問題，筆者在北京市城南一家美廉美超市作了個小調查。結果發現，92%以上的顧客對月餅稅收問題知之甚少，或干脆回答“不清楚”。同時，北京市一些稅務中介機構也陸續接到不少企業客戶關于月餅稅收的咨詢。因為每年的這個時候，許多單位都會將月餅或月餅券作為福利發放給職工，或者采購月餅贈送給客戶，但對相關的稅收處理卻不了解。 對此，業內專家提醒，月餅從生產到銷售，再到個人手中，每一個環節都涉及稅收問題。企業不能只看到月餅公關帶來的商業利益，對相關稅收問題也應該予以足夠的重視。 月餅公關莫忘繳稅 中秋節吃月餅是中國人的傳統習俗，不少單位也把月餅當作福利發放給職工，或把月餅當作饋贈客戶的禮品。從某種意義上說，月餅成了不少企業公關的一種有效方式。 據了解，北京市某IT企業一下就訂購了價值20萬元的月餅，送給相關顧客、股東、供應商以及政府機關、行業協會、金融界等有關人士。像這樣出手大方的企業不在少數。 同樣，從月餅生產商的角度也能夠反映出企業對月餅公關的熱衷。北京市某賓館總經理助理介紹，該賓館月餅品種多達43種，截至8月30日，已經有10個品種的月餅全部被與該賓館有長期業務往來的單位預訂一空。北京某酒店大堂里的月餅銷售員說，他們的禮盒裝月餅，存貨已經不多，大多數已被單位預訂完。該酒店還按協議價格預先將月餅券銷售給一些單位，具體價格按單位購買數量不同而有所不同。這些單位把月餅券買回去后或是發給員工，或是贈送朋友、客戶。業內人士介紹，目前北京市各月餅生產廠家都鉚足了勁兒拓展市場空間，變換促銷手段，組建具有公關意識和促銷能力的推銷“特種部隊”，瞄準在京財力強、效益好的企事業單位的大門，散發訂購單、價目表，殷勤地送樣品，以期分得更大的蛋糕。 寬泛地說，公關的對象除了企業面對的外部對象外，還包括內部的員工。所以，不少企業訂購月餅后將其作為節日禮物，發放給員工。而對一些月餅生產廠家來說，將自制月餅發放給本廠員工就是最應景的福利了。 那么，單位向職工或客戶發放月餅時應注意哪些稅收問題？ 專家表示，單位發放月餅的來源大致分為外購和自制兩種，稅務處理也對應地有所區別。對于外購月餅，如果作為職工福利，在賬務上應作“應付職工薪酬”處理；如果作為禮品贈送非本單位人員，則應計入“業務招待費”。需要注意的是，月餅無論送給誰，都應由贈送單位代扣代繳由此產生的個人所得稅。國家稅務總局《關于個人所得稅有關問題的批復》（國稅函〔2000〕57號）規定，部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券，對個人取得該項所得，應按照“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。對于自制月餅，根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條第（八）的規定，單位或個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物。因此，企業將自制月餅對外贈送應計提銷項稅額，并按規定繳納增值稅。另根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業將貨物用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物處理。 飯店自產自銷月餅涉及流轉稅 中秋節前夕，月餅大戰熱熱鬧鬧地進行。除了一些月餅廠商外，月餅市場上還殺出了一支飯店月餅“生力軍”。 北京貴賓樓飯店今年推出兩款中秋月餅，“御福呈祥”198元/盒，內裝9珍；“御福珍寶”298元/盒，內裝12珍。“京城清真餐飲第一樓”鴻賓樓，除了推出經典的五香牛肉、白蓮蓉等傳統口味月餅，還推出了奇異果、鰹魚昆布、香橙金橘等新口味。300年名店烤肉宛沿襲傳統，推出了以“香辣牛肉月餅”為主打的系列月餅。 為了搭上奧運順風車，北京不少酒店都將月餅上市的時間提前了近一個月。北京中奧馬哥孛羅大酒店的月餅幾乎在迎接奧運客人的同時就擺上了酒店的餐桌。相對一些月餅廠家，各大酒店利用自身數年來積累的人脈，在月餅大戰中首先“開和”，不少酒店的月餅已經賣掉了近半。 據透露，由于飯店有直接向消費者推銷的便利條件，每年的中秋節前后，飯店的月餅生意相當不錯，收入也很可觀。 專家表示，飯店自產自銷月餅也應注意稅收問題。 對于飲食店、餐館等營業稅納稅人銷售貨物的稅務處理，國家稅務總局專門下發《關于飲食業征收流轉稅問題的通知》（國稅發〔1996〕202號）進行了明確。該文件規定，對于飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發生屬于營業稅“飲食業”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現場消費，其貨物部分的收入均應當并入營業稅應稅收入征收營業稅；對于上述單位附設門市部、外賣點等對外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業稅暫行條例實施細則》第六條關于兼營行為的征稅法規征收增值稅。 按照上述規定，如果飯店將月餅在店內作為顧客餐費消費取得的收入部分，應按飲食業5%的稅率繳納營業稅；如果飯店設有專門的月餅銷售窗口，或者把月餅推銷到超市等場所進行銷售，作為兼營行為則必須按規定繳納增值稅。《營業稅暫行條例實施細則》第六條規定，納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，應分別核算應稅勞務的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。 專家同時提醒，根據國家稅務總局剛剛下發的《關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。因此，企業發放給離退休人員的月餅也得繳個稅。 |
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