問(wèn)：我公司將部分廠房租賃給另一公司并與承租方共用水表，8月公司交納水費(fèi)時(shí)，收到自來(lái)水公司按3%征收率開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。承租單位要求我公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，公司是否可以開(kāi)具？應(yīng)按何種稅率開(kāi)具？
答：增值稅暫行條例第二條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口自來(lái)水稅率為13%。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)自來(lái)水，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。第三條規(guī)定，對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定，從2014年7月1日起，財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。
因此，按簡(jiǎn)易辦法征收僅適用于自來(lái)水公司銷(xiāo)售的自產(chǎn)自來(lái)水，上述公司轉(zhuǎn)售自來(lái)水不適用簡(jiǎn)易征收辦法，應(yīng)當(dāng)按照13%的增值稅稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 |
