答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第八條第三項規(guī)定，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達稅務(wù)事項通知書，告知納稅人。納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項通知書后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》（見附件2），經(jīng)認定機關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達稅務(wù)事項通知書，告知納稅人。
另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）第八條規(guī)定，認定辦法第八條第三項規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)制作的稅務(wù)事項通知書中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到稅務(wù)事項通知書后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》。逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。納稅人在稅務(wù)事項通知書規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人資格認定表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。
問：商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月的銷售額都沒有達到80萬元，但另有一筆經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查補繳的以前年度少繳稅款，這筆稅款的銷售額是否需要計入當(dāng)年應(yīng)稅銷售額中，企業(yè)是否需要辦理一般納稅人資格認定？
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第三條規(guī)定，增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）規(guī)定，認定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。所以，企業(yè)應(yīng)將這部分查補銷售額計入申報當(dāng)月銷售額中，作為增值稅一般納稅人年應(yīng)稅銷售額的認定基數(shù)。
問：某外商投資企業(yè)（增值稅一般納稅人）2007年采購的國產(chǎn)設(shè)備，已向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅并取得退稅款，2011年將該設(shè)備對外出售。請問，該企業(yè)是否需要繳回已退稅款？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于〈外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕111號）第十八條規(guī)定，外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設(shè)備，由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資等行為的，外商投資企業(yè)須按以下計算公式，向主管退稅機關(guān)補繳已退稅款。應(yīng)補稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值×適用增值稅稅率。設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-累計已提折舊。設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。
問：補交采暖費發(fā)生的滯納金，能否取得發(fā)票？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第十二條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。其中價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。另據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。因此，向購買方收取的滯納金應(yīng)該按照價外費用繳納增值稅，并按照規(guī)定開具發(fā)票。
