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本文所稱稅總37號公告是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）。
錢可以過手，但是扣繳義務(wù)不能轉(zhuǎn)手。我國企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。這就是最基本的源泉扣繳規(guī)則，這個規(guī)則體系下，支付人需要履行法定的扣繳義務(wù)。實施條例第一百零四條進一步補充明確：企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人。
可見，按照法律規(guī)定或者合同約定，誰有支付義務(wù)，誰就是稅法規(guī)定的支付人，進一步成為稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。比如，境內(nèi)的居民企業(yè)深圳公司向境外非居民企業(yè)借款，按照合同約定，深圳公司需要支付利息給非居民企業(yè)，那么深圳公司就是按照合同約定負有支付款項義務(wù)的單位，屬于稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。再比如境內(nèi)的居民企業(yè)北京公司向其股東日本公司支付股息紅利，北京公司負有支付款項的義務(wù)，同時也就成為稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。
現(xiàn)在假設(shè)出現(xiàn)這樣一種情況，香港公司將其持有的東莞公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給北京公司，正常來說應(yīng)由北京公司負責支付股權(quán)受讓款（履行合同約定的支付義務(wù)）并履行扣繳義務(wù)。現(xiàn)在北京公司委托其在深圳的關(guān)聯(lián)公司代為支付股權(quán)受讓款，那么應(yīng)該由誰來履行扣繳義務(wù)呢？很多稅務(wù)機關(guān)在這種情況下都會將深圳的關(guān)聯(lián)公司當作扣繳義務(wù)人，其實深圳公司本身并不是該筆交易的支付義務(wù)人，只是受北京公司委托代其支付款項，因此仍應(yīng)由北京公司來負責履行扣繳義務(wù)，稅款也應(yīng)交在北京。
對于上述情形，稅總37號公告做出規(guī)定：企業(yè)所得稅法實施條例第一百零四條規(guī)定的支付人自行委托代理人或指定其他第三方代為支付相關(guān)款項，或者因擔保合同或法律規(guī)定等原因由第三方保證人或擔保人支付相關(guān)款項的，仍由委托人、指定人或被保證人、被擔保人承擔扣繳義務(wù)。
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