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      進(jìn)項(xiàng)留抵稅額可抵減增值稅欠稅
     發(fā)布時(shí)間：2011/11/22    來源：   閱讀次數(shù)：1171
     
    某日用品制造公司被當(dāng)?shù)貒惢椴块T查實(shí)少繳增值稅款517482.33元，國稅稽查部門依法作出了限期補(bǔ)繳稅款的處理決定。而該公司前一申報(bào)期的期末留抵稅額為821578.03元。李會(huì)計(jì)問，是否可以用未抵扣完的增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵繳查補(bǔ)稅款。 　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]169號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]112號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。 　　此后，李會(huì)計(jì)又詢問在賬務(wù)上應(yīng)如何處理？ 　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]112號(hào)） 第二條規(guī)定，納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目 .（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。 　　結(jié)合新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司在接到稅務(wù)處理決定書后，應(yīng)將相關(guān)涉及增值稅業(yè)務(wù)的事項(xiàng)通過 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅納稅檢查調(diào)整）”科目歸集后，將該科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，這樣，“未交增值稅”明細(xì)科目應(yīng)為貸方余額517482.33元。公司可按規(guī)定以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減查補(bǔ)稅款，由于查補(bǔ)稅款小于當(dāng)期留抵稅額，故應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”517482.33，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅”517482.33.在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，公司應(yīng)將“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)調(diào)整為304095.70元（即前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”821578.03元，減去抵減查補(bǔ)欠稅額517482.33元的余額數(shù)）。 

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