編者按 在歷年的全國稅收專項檢查工作中，房地產及建筑安裝業都被列入指導性檢查項目。從歷年的稅務檢查工作安排部署來看，資本交易事項所涉及的稅收問題經常是檢查的重點內容之一，如何規避其稅務風險，房地產企業非常關注。
隨著全國稅務機關對資本交易查處案例數量和查補金額的逐年上升，企業資本交易面臨的稅務風險驟然增加，防范資本交易中的稅務風險，已成為眾多房地產企業面臨的一個共同課題。
筆者認為，面對各級稅務機關開展的稅務稽查和稅務檢查，房地產企業應主動作為，積極應對，決不能心存僥幸，對已實際發生的各類涉稅風險事項，要采取一切措施和想盡一切辦法予以彌補、完善和依法糾正，認真做好事后涉稅風險的管控。同時，按照企業長期發展戰略目標要求，必須完整地做好對各類涉稅風險事項的事前、事中、事后的管控，才有利于維護企業的合法利益，讓企業健康發展，才能更順利通過各級稅務稽查和稅務檢查。
在事前，應做足功課，練好內功。一方面，應該全面、準確掌握并正確運用好行業相關稅收政策。企業應當根據自身涉及的行業、經營業務范圍等相關情況，全面了解和準確掌握好相關稅收政策。比如，財政部、國家稅務總局發出的《關于企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）明確規定，該政策不適用于房地產開發企業。因此，企業要結合企業實際，按照稅收政策的適用范圍和條件進行正確運用。要知道，對我國的稅收政策的理解和掌握要分稅種一一對應，不能以一稅種的計稅收入、計稅成本認定依據代替另一稅種的計稅收入、計稅成本認定依據，各稅種有各稅種的認定標準、申報程序和具體管理要求，這也是很多納稅人容易產生誤區的地方。
另一方面，應該加強與稅務機關的溝通與聯系。實事求是地講，我國出臺的一些稅收政策線條粗糙、表述歧義多，該明確的未明確。比如，現行土地增值稅征管有關法規、部門規章和規范性文件都規定，無償建造的“公共配套設施”建造成本，是計算土地增值稅的扣除項目，而“實際發生”并取得“合法憑證”是作為土地增值稅扣除項目認定的底線。然而，多數房地產企業在“項目清算”后期才建造的無償“公共配套設施”，建造成本怎樣扣除問題不得而知。此類問題造成了稅企之間理解不同，各地執行不一的現象。因此，房地產企業應根據自身經營業務的不同情況，在具體業務發生時，及時、主動向主管稅務機關咨詢，準確了解和掌握稅收政策的具體執行口徑，有效規避稅務風險。
在事中，房地產企業應積極建立稅務風險內部管控機制。具體來說，在內部管理體系上，對有條件的房地產企業，應盡可能設立內部專司稅務風險管理的崗位和人員，對重大投資、資產交易、股權變動、資產重組等事項，建立由企業財務、稅務、內審共商決策機制，強化企業涉稅風險的內部管理與控制；對不具備設置專崗專人從事內部稅務風險管控的房地產企業，發生重大經營事項時，應積極主動邀請主管稅務機關的相關專業人員參與，及時咨詢和了解相關稅務處理規定，也可聘請社會稅務專家團隊參與決策，變被動應付為主動作為，變事后被動應對風險為事前積極控制風險。
在事后，房地產企業應建立稅務風險的定期“體檢”制度。鑒于房地產企業連年被列為稅收專項檢查的對象，房地產企業在每個納稅年度，都應當進行一次稅務風險“體檢”，特別要利用好每年企業所得稅匯算清繳的機會，組織企業精干力量或聘請專業的稅務中介力量，認真開展對企業財務、稅收等情況的清查，從中發現企業各類稅務風險并及時采取措施。從實踐來看，這是一種很好的稅務風險定期“體檢”方式，當年的稅務風險當年就可以發現并應對，有利于維護企業的合法利益。
