對全國118個城市2年~7年的連續監測資料顯示，約有64%的城市地下水遭受嚴重污染，33%的地下水受到輕度污染，基本清潔的城市地下水只有3%.污水處理越來越受到政府和公眾的重視。污水處理廠收取污水處理費，主要有兩種類型：一種是各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費。另一種是一些企業和個人集中處理生產或生活污水而交納的污水處理費，這部分污水處理費，國家將從財政上給予補貼。不過，就現有的稅收優惠政策而言，對于污水處理，國家在增值稅和企業所得稅方面均有優惠。
增值稅方面
《財政部、國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）規定，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅?！敦斦?、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）規定，再生水（符合《再生水水質標準》有關規定）、污水處理勞務（符合GB18918-2002有關規定的水質標準）免征增值稅。經當地環保部門審批建立的污水處理單位，通過一定的設備或工藝流程，將污水通過凈化，達到排放或另行使用的標準，其向污水排放單位或個人等服務對象收取的污水處理費，或者政府委托某企業或某企業與政府簽訂協議專門從事生產和生活污水的處理，政府從財政上撥付污水處理費給企業，且政府撥付給企業的污水處理費構成企業的主要收入來源，所收取的污水處理費免征收增值稅。
例如，某污水處理廠2012年總收入5200萬元，其中污水處理收入4000萬元（分別核算），2012年應納增值稅（銷項稅額）=（5200-4000）×13%=156（萬元）。
企業所得稅方面
優惠政策主要涉及三個方面，一是項目投資減免稅，二是減計收入，三是投資設備稅收抵免。
所得稅“三免三減半”。企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造和海水淡化等，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅（以下簡稱“三免三減半”）。但要注意，《財政部、國家稅務總局、國家發展改革委關于環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》（財稅〔2009〕166號）明確，城鎮污水處理項目應具備以下條件：1.根據全國城鎮污水處理設施建設規劃等全國性規劃設立。2.專門從事城鎮污水的收集、貯存、運輸、處置以及污泥處置（含符合國家產業政策和準入條件的水泥窯協同處置）。3.根據國家規定獲得污水處理特許經營權，或符合環境保護行政主管部門規定的生活污水類污染治理設施運營資質條件。4.項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業資格。5.項目按照國家法律法規要求，通過相關驗收。6.項目經設區的市或者市級以上環境保護行政主管部門總量核查。7.排放水符合國家及地方規定的水污染物排放標準和重點水污染物排放總量控制指標。8.國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。
上例，假設污水處理企業2012年3月取得第一筆生產經營收入，2012年度總收入5200萬元，法定扣除項目4500萬元。則2012年~2014年免征企業所得稅，2015年~2017年減半征收企業所得稅。
減計收入總額。稅法規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
上例，假設污水處理企業2012年度應稅所得額為700萬元（非“三免三減半”期），沒有其他納稅調整事項。該企業2012年度的應納稅所得額=700×90%=630（萬元），應納所得稅額=630×25%=157.5（萬元）。
設備投資抵免。企業所得稅法第三十四條及企業所得稅法實施條例第一百條規定，企業購置并實際使用規定范圍內的環境保護專用設備，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的可以在今后5年內結轉抵免?！董h境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》（財稅〔2008〕115號）列舉了城市公共污水處理可抵免企業所得稅額的4種專用設備：膜生物反應器、紫外消毒燈、污泥濃縮脫水一體機和污泥干化機。專用設備投資額，指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。《財政部、國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）明確，利用財政撥款購置專用設備的投資額不得抵免企業應納所得稅額?！秶叶悇湛偩株P于環境保護節能節水安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）明確，進行稅額抵免時，如果增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額。如果增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。
上例，假設污水處理企業2012年7月用自有資金購進一套設備（屬于優惠目錄范圍），取得增值稅專用發票，注明價款3000萬元，可抵扣進項稅510萬元。該企業2012年應納稅所得額為630萬元，無其他納稅調整事項。則該企業專用設備投資額抵免限額=3000×10%=300（萬元），2012年實際應納企業所得稅為0，未抵免完的142.5萬元（300-157.5）可以在以后5年內繼續抵免。 |
