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| 未取得合法票據的預提費用能否稅前扣除？ |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：913 |
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| 我們單位是一家制造企業，有些零配件需要外協加工，產品加工完畢已經銷售，但外協加工費用因未取得合法票據我們進行了預提，費用確實已經發生，按照真實性和權責發生制原則，銷售成本應和銷售收入配比，我們認為預提的外協費用應該在企業所得稅稅前扣除，我們這樣做對嗎？新的《中華人民共和國企業所得稅法》第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。第十五條企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。 《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）提出了稅前扣除的真實性和權責發生制原則，但同時也強調合法性和確定性原則。 第三條 納稅人申報的扣除要真實、合法。合法是指符合國家稅收法規，其他法規與稅收法規不一致的，以稅收法規為準。 第四條 除稅收法規另有法規者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則： （四）確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。 同時，新頒布的《企業會計準則第14號——收入》也提到銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認．．．（五）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。 我們理解貴公司外協加工產品未取得合法票據，首先不符合稅前扣除的合法性原則，其次也存在潛在的不確定因素，所以我們認為預提的外協費用不應該在企業所得稅稅前扣除。 |
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