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| 江西省地稅加強(qiáng)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：847 |
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| 為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的管理，江西省地稅局于近日印發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理辦法（試行）》（贛地稅發(fā)[2010]45號(hào)，下稱辦法）。 辦法提到，凡在江西省范圍內(nèi)設(shè)立具有法人資格，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，企業(yè)所得稅由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收且實(shí)行查賬征收方式的納稅人，其納稅年度發(fā)生的虧損，以及用以后年度的所得彌補(bǔ)時(shí)適用該辦法。該辦法所指虧損，是指納稅人依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。也即指企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“納稅調(diào)整后所得”經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核或中介機(jī)構(gòu)確認(rèn)后小于零的金額。納稅人納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。 關(guān)于合并、分立企業(yè)的虧損彌補(bǔ)問題，通知提出： 企業(yè)發(fā)生合并、分立不符合財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定的特殊重組條件的虧損按如下規(guī)定處理：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 企業(yè)發(fā)生合并、分立符合財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定的特殊重組條件并選擇特殊稅務(wù)處理的，其虧損按如下規(guī)定處理：可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。被合并企業(yè)虧損、被分立企業(yè)虧損需稅前彌補(bǔ)的，當(dāng)事各方應(yīng)在其重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合特殊性重組規(guī)定的條件，方可進(jìn)行稅前彌補(bǔ)。 納稅人在盈利期間辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，其當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)以前年度經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的待彌補(bǔ)虧損，就其余額部分計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。 對(duì)納稅人以往年度發(fā)生的虧損已經(jīng)中介機(jī)構(gòu)出具涉稅鑒證報(bào)告的，其在稅前彌補(bǔ)虧損時(shí)不需再出具中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報(bào)告。 對(duì)納稅人稅前彌補(bǔ)虧損提供中介機(jī)構(gòu)出具了涉稅鑒證報(bào)告的，其稅前彌補(bǔ)虧損金額的確定可依據(jù)中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告數(shù)據(jù)。 |
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