根據(jù)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”工作部署，國(guó)家稅務(wù)總局于2014年5月30日上午9:30在稅務(wù)總局網(wǎng)站開(kāi)展一期以“為大企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)”為主題的在線訪談。國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司王道樹(shù)司長(zhǎng)、王春路副巡視員做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，就網(wǎng)民關(guān)心的問(wèn)題與網(wǎng)友在線交流。 [大企業(yè)稅收管理司副巡視員王春路]全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是近幾年來(lái)針對(duì)大企業(yè)開(kāi)展的旨在提高大企業(yè)稅收遵從能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索。它是一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)，在這個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)自查、稅務(wù)審計(jì)（包括案頭審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)）、反饋提高是非常重要的工作環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況的分析評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行排序，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)類型，采取針對(duì)性應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)自查是企業(yè)發(fā)起的對(duì)自身存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我排查的活動(dòng)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)的自查進(jìn)行輔導(dǎo)，以幫助企業(yè)更好地解決自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)通過(guò)自查進(jìn)行的納稅調(diào)整，一般不會(huì)引致罰款。稅務(wù)審計(jì)則是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的對(duì)納稅人存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行案頭審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的活動(dòng)，通過(guò)稅務(wù)審計(jì)能夠相對(duì)徹底地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其稅務(wù)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有效解決企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
[網(wǎng)友12294]大企業(yè)體量大，很多在全國(guó)多個(gè)地區(qū)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，面對(duì)多地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。同樣納稅問(wèn)題，在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑存在差異的情況非常普遍，企業(yè)需要就同樣的問(wèn)題多次溝通協(xié)調(diào)。基于大企業(yè)這種情況，不知道能不能有相應(yīng)的方法解決？比如，讓大企業(yè)面臨的問(wèn)題解決一個(gè)公開(kāi)一個(gè)，各地遇到同樣問(wèn)題，網(wǎng)站上一查詢，一目了然。有利于統(tǒng)一執(zhí)法，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，也減少了溝通成本。
[大企業(yè)稅收管理司司長(zhǎng)王道樹(shù)]您提的這個(gè)問(wèn)題和剛才一個(gè)網(wǎng)友提的很相似，就像我剛才說(shuō)的：現(xiàn)行稅法的一些規(guī)定較為原則，主要是面向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一般情況，而許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)或交易非常具體、復(fù)雜，很多情況下帶有一定的前沿性，因此，相同涉稅事項(xiàng)在不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)存在不同理解的情況有時(shí)確實(shí)存在。
上述情況給企業(yè)帶來(lái)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我們也建立了一些工作機(jī)制。您可以把各地執(zhí)行不一致的情況匯總一下，反映給我們。對(duì)于單個(gè)集團(tuán)反映的問(wèn)題，我們會(huì)對(duì)單個(gè)集團(tuán)進(jìn)行回復(fù)；對(duì)于普遍性共性的問(wèn)題，我們會(huì)提交相關(guān)部門(mén)通過(guò)完善相關(guān)的政策規(guī)定、程序來(lái)解決。
[包子沒(méi)有皮兒]我們企業(yè)在與屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)有的稅務(wù)干部不太了解我們行業(yè)的情況，解釋起來(lái)比較費(fèi)勁，請(qǐng)問(wèn)大企業(yè)管理部門(mén)在這方面如何保證比較懂行的人員對(duì)我們服務(wù)和管理呢？
[大企業(yè)稅收管理司副巡視員王春路]要做好大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，必然要擁有一支專業(yè)化的人才隊(duì)伍，要能夠熟悉大企業(yè)的情況、了解相關(guān)稅收政策法規(guī)、具有較強(qiáng)的溝通能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。我們主要通過(guò)選調(diào)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)高素質(zhì)人才到大企業(yè)管理部門(mén)工作、加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)、增強(qiáng)實(shí)踐鍛煉和開(kāi)展國(guó)際交流等方式，不斷充實(shí)隊(duì)伍，提高人員素質(zhì)，確保稅務(wù)人員數(shù)量和質(zhì)量與大企業(yè)稅收管理和服務(wù)的要求相匹配。
[強(qiáng)子]在稅務(wù)內(nèi)控方面，大企業(yè)管理部門(mén)做了哪些嘗試？
[大企業(yè)稅收管理司副巡視員王春路]在制度建設(shè)方面，總局出臺(tái)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《2014年稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查工作方案》，正在研究建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試指標(biāo)體系。各省市也有不錯(cuò)的探索，有些地方也出臺(tái)了相應(yīng)的制度。
在實(shí)際工作中，近幾年總局先后對(duì)45家企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)評(píng)，部分省市也相繼對(duì)其定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)進(jìn)行了內(nèi)控測(cè)試；在全流程風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)控測(cè)試是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要環(huán)節(jié)；這些測(cè)試結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)對(duì)測(cè)試結(jié)果的分析，均向企業(yè)出具了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)。
經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的內(nèi)控測(cè)試工作，一些企業(yè)逐步意識(shí)到加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控的重要性，一些企業(yè)專門(mén)成立了稅務(wù)部門(mén)，有的專門(mén)設(shè)立了稅務(wù)總監(jiān)。不僅如此，很多企業(yè)還在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作時(shí)充分考慮到與稅務(wù)工作的銜接，將稅務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)也會(huì)開(kāi)展稅務(wù)內(nèi)控測(cè)試。象西門(mén)子、中海油等一些企業(yè)的內(nèi)控工作就開(kāi)展得有聲有色。作為大企業(yè)稅收管理部門(mén)，我們也非常高興看到內(nèi)控建設(shè)在越來(lái)越多的大企業(yè)中有效開(kāi)展、發(fā)揮作用。
[麥瑞]除了全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理，我注意到今年總局還對(duì)大企業(yè)開(kāi)展了分事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這又是什么樣的管法呢?[2014-05-3011:25:17]
[大企業(yè)稅收管理司司長(zhǎng)王道樹(shù)]對(duì)，您還是很了解我們大企業(yè)稅收管理的最新情況的。為了進(jìn)一步加強(qiáng)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)重大事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范，創(chuàng)新大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)品，探索大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法，總局決定2014年選擇部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開(kāi)展分事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)踐。
分事項(xiàng)管理工作的對(duì)象是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)稅收可能產(chǎn)生較大影響的活動(dòng)和行為，比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨境投資和關(guān)聯(lián)交易。及時(shí)識(shí)別、應(yīng)對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，能夠引導(dǎo)和督促企業(yè)建立健全重大事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，探索全面與重點(diǎn)相結(jié)合的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式，更好地指引企業(yè)防范重點(diǎn)事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
[盼]大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是怎么組織的，有什么特點(diǎn)？
[大企業(yè)稅收管理司副巡視員王春路]大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的組織方式與傳統(tǒng)的稅收管理的組織方式有所不同，主要可以從以下五個(gè)方面來(lái)看。一是大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理采取了集中稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干組建團(tuán)隊(duì)的方式，以團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)，解決“單兵對(duì)團(tuán)隊(duì)”的問(wèn)題;二是集中抽取企業(yè)數(shù)據(jù)，以大數(shù)據(jù)突破管理瓶頸，解決“信息不對(duì)稱”問(wèn)題；三是集中全國(guó)經(jīng)驗(yàn)建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，解決“能力不足”問(wèn)題；四是集中審計(jì)企業(yè)集團(tuán)整體，解決屬地管理“看得見(jiàn)的管不著、管得著的看不見(jiàn)”問(wèn)題；五是集中以總局名義開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，提升管理層級(jí)，解決稅收?qǐng)?zhí)法難的問(wèn)題。
[如水]對(duì)大企業(yè)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序步驟是怎樣的呢？
[大企業(yè)稅收管理司司長(zhǎng)王道樹(shù)]稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起始環(huán)節(jié)，包括信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析幾個(gè)工作步驟。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度工作計(jì)劃，多渠道廣泛收集信息，識(shí)別和分析企業(yè)集團(tuán)整體可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并形成稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為后續(xù)實(shí)施針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。
[小葫蘆12090]在大企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)自查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)幫助嗎？
[大企業(yè)稅收管理司司長(zhǎng)王道樹(shù)]一般而言，大企業(yè)納稅人主觀上有自覺(jué)遵從稅法的意愿，但由于大企業(yè)管理層級(jí)多、鏈條長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，不同程度存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)自查是調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性、主動(dòng)排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施。在這個(gè)工作過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)加強(qiáng)與企業(yè)的合作互動(dòng)，對(duì)企業(yè)自查進(jìn)行指導(dǎo)幫助，督促企業(yè)進(jìn)行問(wèn)題整改，要求企業(yè)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制，幫助企業(yè)提升自我控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力。
[我知道]一說(shuō)審計(jì)一般想到的是財(cái)務(wù)審計(jì)，稅務(wù)審計(jì)對(duì)我來(lái)說(shuō)是一個(gè)新名詞，難道稅務(wù)機(jī)關(guān)也要做中介的事情了？請(qǐng)幫助解釋一下。謝謝！
[大企業(yè)稅收管理司副巡視員王春路]首先我想說(shuō)明的是，稅務(wù)審計(jì)可不是一個(gè)新鮮事。早在上個(gè)世紀(jì)八九十年代，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)就曾推出過(guò)《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》，用以指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)。更不用說(shuō)在國(guó)外，稅務(wù)審計(jì)（TaxAudit）早已成為大多數(shù)國(guó)家習(xí)以為常的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。比如美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局對(duì)大中小型企業(yè)都采用稅務(wù)審計(jì)的手段進(jìn)行管理。所以審計(jì)并不專屬于中介機(jī)構(gòu)。
從企業(yè)的角度看，審計(jì)可以細(xì)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的意思很明顯，就是企業(yè)自己組織的審計(jì)。外部審計(jì)除了中介對(duì)其進(jìn)行的審計(jì)，另外還包括政府部門(mén)對(duì)其進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行的審計(jì)都可以劃分到外部審計(jì)的大類當(dāng)中。稅務(wù)審計(jì)與其它審計(jì)的區(qū)別，最明顯的一點(diǎn)就是專注于企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題而非財(cái)務(wù)問(wèn)題的審計(jì)。現(xiàn)代稅務(wù)審計(jì)采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、稅企合作的方式，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅務(wù)管理及其他相關(guān)信息，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析、審核和評(píng)價(jià)，能夠有效幫助企業(yè)及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。
[兔兒乖乖]在大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理反饋提高環(huán)節(jié)中，這種反饋是對(duì)企業(yè)進(jìn)行的嗎？
[大企業(yè)稅收管理司司長(zhǎng)王道樹(shù)]首先要說(shuō)明的是，反饋提高不是僅僅針對(duì)企業(yè)進(jìn)行的。它包括兩方面內(nèi)容：一方面，各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門(mén)提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的針對(duì)性建議，并反饋給企業(yè)，引導(dǎo)其建立健全內(nèi)控制度，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。另一方面，大企業(yè)稅收管理部門(mén)在管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，也要通過(guò)反饋提高環(huán)節(jié)加以改進(jìn)。
反饋提高環(huán)節(jié)是實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理、提升大企業(yè)稅收管理質(zhì)效的重要環(huán)節(jié)，能夠有效促進(jìn)納稅人稅法遵從水平的提高。
[主持人]謝謝王司長(zhǎng)和王副巡視員的認(rèn)真解答。因時(shí)間關(guān)系，今天的在線訪談就到這里。大企業(yè)管理司在大企業(yè)納稅人中開(kāi)展的一系列“春風(fēng)行動(dòng)”正在有序進(jìn)行，在此，祝愿“春風(fēng)行動(dòng)”能在大企業(yè)中真正落地，同時(shí)，也請(qǐng)廣大網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持我國(guó)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理事業(yè)！
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