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| 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—莫忽視基礎(chǔ)核算 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：1060 |
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| 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定—莫忽視基礎(chǔ)核算 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請工作概括起來大致分為四部分：明晰規(guī)定，熟悉程序，完善材料，網(wǎng)上操作。其中明晰規(guī)定是指申請企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研讀《認(rèn)定辦法》、《工作指引》，結(jié)合自身情況認(rèn)真加以對照，作出是否符合要求或努力方向的準(zhǔn)確判斷。熟悉程序是指申請企業(yè)對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定與享受稅收優(yōu)惠的程序要清楚明了，不走彎路。完善材料是指申請企業(yè)在認(rèn)為自己符合認(rèn)定要求后，要對申請材料進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)備，力求完美。網(wǎng)上操作是指高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作已有改變，不再是層級上報(bào)材料，而是直接在網(wǎng)上申請和提交材料。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序有五個環(huán)節(jié)，包括自我評價、注冊登記、準(zhǔn)備并提交材料、組織審查與認(rèn)定、公示及頒發(fā)證書。申請企業(yè)要完成的是前三項(xiàng)，其中材料準(zhǔn)備是最重要的一項(xiàng)工作。《工作指引》二（3）列舉了需要提交的材料種類，包括認(rèn)定申請書，兩個鑒證報(bào)告（近三個會計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告、近三個會計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證報(bào)告含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表）（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限），一個審計(jì)報(bào)告（近一個會計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告），以及技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料。 根據(jù)《工作指引》規(guī)定，企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定申請書由《企業(yè)基本信息表》、《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目表》、《上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表》、《近三年內(nèi)獲得自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表》、《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》五種表格組成，在填表時要注意所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都來自專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，要和鑒證報(bào)告、審計(jì)報(bào)告完全一致。其中《企業(yè)基本信息表》中“近三年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)”一欄所填內(nèi)容，應(yīng)與技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料一一對應(yīng)并完全吻合：“人力資源情況”欄要注意兩個比例要求，即大專以上學(xué)歷的科技人員要占（申請）當(dāng)年職工總數(shù)30%以上，研發(fā)人員占職工人數(shù)10%以上；其他一些文字描述的內(nèi)容多以數(shù)據(jù)闡述，少用華麗詞句，注意言簡意賅。 在申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)工作中，研究開發(fā)費(fèi)用的歸集與核算是一項(xiàng)基礎(chǔ)而重要的工作，它不僅關(guān)系到申請認(rèn)定能否通過，還涉及計(jì)算企業(yè)所得稅時技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，對企業(yè)的利益有很大的影響。提醒企業(yè)注意以下幾個方面： 提示一：企業(yè)可考慮在“管理費(fèi)用”明細(xì)賬下設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)賬，按各“研發(fā)項(xiàng)目”歸集核算“內(nèi)部研究開發(fā)投入”和“委托外部研究開發(fā)投入”。這樣發(fā)生的全部研發(fā)費(fèi)用就在一本賬上反映，把在準(zhǔn)備申請認(rèn)定材料時要做的工作，當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既可以便于申請認(rèn)定時注冊會計(jì)師的審計(jì)核對，也有利于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核起來也方便。在填寫《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》時，只需抄錄注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告即可。 提示二：企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)有專門的科研人員名冊，一方面便于申請認(rèn)定時對科研人員比例要求的核對；另一方面，便于在費(fèi)用歸集時的相互對應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和科研人員訂有勞動合同，繳納社會保險，強(qiáng)調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時間每年不少于半年（183天）。在支付科研人員人工費(fèi)時，可以考慮集中制表且與勞動合同相一致。 提示三：企業(yè)在研發(fā)工作開展后發(fā)生的設(shè)備折舊和無形資產(chǎn)攤銷可直接計(jì)算，企業(yè)可根據(jù)批準(zhǔn)的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告，把“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”的管理部門調(diào)整為研發(fā)機(jī)構(gòu)，以便正確計(jì)算折舊和攤銷額。 提示四：設(shè)計(jì)（規(guī)劃）費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)要有合法證據(jù)，這些費(fèi)用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實(shí)，比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每次消耗電費(fèi)、相關(guān)技術(shù)工人的人工。所以，企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結(jié)算入賬。 提示五：委托外部研究開發(fā)費(fèi)用要注意項(xiàng)目成果及與企業(yè)主要業(yè)務(wù)緊密相關(guān)是衡量外部研發(fā)費(fèi)用能否計(jì)入的重要因素。在簽訂委托合同時，應(yīng)當(dāng)特別注明。另外，發(fā)生的全部委托外部研發(fā)費(fèi)用在申請認(rèn)定時只能按80%計(jì)算，但在計(jì)算加計(jì)扣除時則沒有這樣的限制。 雖然《認(rèn)定辦法》明確高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定不經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，但企業(yè)仍應(yīng)當(dāng)注意與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通，及時了解和掌握當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)認(rèn)定工作的具體規(guī)定。企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)資格后應(yīng)把證書及時告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不要到申報(bào)企業(yè)所得稅時才拿出來。如果減免稅條件發(fā)生變化，應(yīng)在15日內(nèi)報(bào)告；如果不符合條件，就主動納稅，以免被追繳，承擔(dān)滯納金并留下不良記錄。 |
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