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| G20峰會稅收問題聲明的內容和特點 |
| 發布時間：2013/10/15 來源：國家稅務總局稅收科學研究所 閱讀次數：631 |
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20國集團（簡稱G20）峰會領導人9月6日在俄羅斯圣彼得堡發布關于稅收問題的聲明。該聲明主要關注了稅收透明度和信息交換問題。此次G20峰會是第一次將稅收問題作為一個重要議題的國家元首級別的國際峰會，顯示出稅收問題已經成為國際政治經濟交流與合作的核心話題。
一、聲明的內容
聲明回顧了2009年以來G20在國際稅收領域所作的努力和取得的進展，強調當前工作的重點在于稅收信息透明度和自動交換方面，呼吁盡快建立稅收信息自動交換的國際新標準，并號召世界各國積極落實以有效解決當前困擾各國的稅基侵蝕和利潤轉移問題。聲明包括以下9個部分：
1、自2009年4月倫敦峰會以來，G20一直致力于建立一個富有活力、高效和公平的國際稅收體系。當今世界去國界化趨勢愈來愈明顯，加強國際稅收合作已經成為保障一國稅收制度完整性和維護政府信用的根本措施。
2、全球論壇在稅收信息透明度和交換方面發揮了關鍵作用，同時確保G20通過的信息交換國際標準得到有效實施。自從2009年全球論壇按照G20的要求在全球范圍內迅速推行稅收信息透明度和交換標準以來，全球論壇已經完成了113個同行評審報告，簽發了超過600項改進建議，其中有超過300項建議得到了落實。承諾執行這一標準并加入全球論壇的國家和地區已經增至120個，其中14個國家和地區的審查已經進入第2階段，證明了同行評審在執行標準中的積極作用。這14個國家和地區要立即落實全球論壇的建議。2013年7月，G20財長和央行行長要求全球論壇在2013年11月的會議上對信息交換開展綜合評價。全球論壇將借鑒反洗錢金融行動特別工作組（FATF）的工作，確保所有的國家都掌握其管轄范圍內實體的收益情況。
3、G20已經通過了一個新的全球稅收信息交換標準——信息自動交換。在2011年戛納峰會上，G20同意考慮各國在自愿基礎上的稅收信息自動交換。在2012年洛斯卡沃斯峰會上，G20欣然接受了經濟合作與發展組織（OECD）關于稅收信息自動交換的報告，并鼓勵所有的國家執行這一措施。鑒于全球論壇和其他方面的最新進展，現在到了把自動信息交換推進到一個更加高效和更高標準的時候。最近，應將未公開的外國銀行賬戶納入這一標準，并在G20的監管下有效實施。2013年7月，G20財長和央行行長會議充分肯定了OECD關于建立一個多邊和雙邊稅收信息自動交換的全球模型，并承諾按照新的全球標準自動交換有關信息。OECD已經同G20國家一起開發新的單一全球稅收信息自動交換的標準。G20財長和央行行長授權OECD在2013年10月提交一份進度報告，包括在2014年完成這項工作的時間表。新的標準將提交給在2014年2月召開的G20財長和央行行長會議。在全球范圍內執行和全面落實這一新的稅收標準非常必要。全球論壇將建立一個機制來監督和審查稅收信息自動交換新標準的執行情況，并與OECD稅收和發展工作組、世界銀行和其他組織合作以幫助發展中國家確定它們在技術援助和能力建設上的需求。
4、下一個挑戰是：現在讓所有的國家認同并實施該標準。號召其他所有國家盡快加入我們這一組織，使稅收信息自動交換成為新的全球標準，并保證有關信息的保密性和正確使用。我們全力支持OECD與G20的合作，在2014年2月之前提交一個信息自動交換的新的單一的全球標準，并在2014年中之前完成有效自動交換的技術模式。與此同時，我們期望2015年底之前在G20國家之間開始實施稅收信息自動交換。多邊公約是保證快速實施新標準和使發展中國家能從新的更加透明的環境中受益的關鍵。
2009年，OECD和歐洲理事會迅速響應了G20有關實施多邊稅收征管手段的要求，2010年對《多邊稅收征管互助公約》作了修訂，并允許所有法律確保稅收信息保密性的國家加入。所有G20國家帶頭簽署了該公約，迄今有包括重要金融中心在內的70多個國家和地區已經或有意簽署該公約。公約是打擊逃稅的有力工具，而且允許稅收事務方面所有形式的合作，包括信息自動交換。我們期望所有的國家和地區盡快簽署公約，勿再拖延。
5、實現更加緊密的國際稅收協調以解決國際稅收籌劃導致的稅基侵蝕。稅基侵蝕和利潤轉移（簡稱BEPS）主要產生于不同的稅收制度相互作用，跨國公司通過稅收籌劃人為地把利潤從一國轉移出去，最終導致繳納非常低的稅收甚至雙重不納稅。對之放任將會破壞稅制的公平和完整，從根本上扭曲市場競爭。與主要業務在國內的企業相比，實施跨境稅基侵蝕和利潤轉移的企業獲得了不當競爭優勢。公平、透明且有效率的稅制不僅是健全的公共財政的重要支柱，而且為富有活力的經濟提供可持續發展框架，因此G20領導人把解決稅基侵蝕和利潤轉移作為2012年6月洛斯卡沃斯峰會稅收議程的重點，我們必須實現更加密切的國際稅收協調，加大對稅基侵蝕和利潤轉移活動的打擊力度，從而保證在一國所有生產部門能夠公平地對公共支出作出貢獻。
6、20世紀20年代以來的國際稅收規則沒有跟上經營環境變化的步伐，包括日益重要的無形資產和數字經濟。受G20委托，OECD秘書長于2013年2月提交了一份報告，概述了稅基侵蝕和利潤轉移的相關問題。目前，OECD又提交了一份與G20國家共同起草的解決稅基侵蝕和利潤轉移的雄心勃勃的更具挑戰性的綜合性行動計劃，同時提供了一個可以作適當調整的機制。有關國家需要檢查其國內稅法關于稅基侵蝕和利潤轉移的規定，并確保其國際和國內稅收規則不允許或不鼓勵跨國公司將利潤轉移到低稅管轄區，從而降低其所繳納的稅款。G20/OECD稅基侵蝕和利潤轉移的項目已經建立，通過該項目，所有非OECD成員國的G20國家將平等參與并實施行動計劃中關于15個問題的意見和建議。G20領導人承諾盡快執行，并積極敦促其他國家加入以及采取必要的單獨或集體行動來及時執行上述意見和建議。G20領導人感謝OECD在稅基侵蝕和利潤轉移有關工作上的快速有效進展，同時也要求OECD在正確執行該項目方面與G20國家緊密合作。
7、關于稅基侵蝕和利潤轉移的行動計劃展示了一個宏偉目標：檢驗國際稅收規則。
第一，國際稅收規則的變化必須有利于解決不同國家稅制的差距，同時還要尊重每個國家自己制訂規則的主權。開發混合錯配和套利中性化的工具；建議各國修改國內法，防止稅基和利潤轉移到無稅或低稅國（通過強化或實施“受控外國公司規則”，CFC）；建議各國修改有關規則防止企業通過利息抵扣方式實現稅基侵蝕。
第二，審視現行的稅收協定、常設機構、轉讓定價等方面的國際稅收規則，以確保利潤能夠在經濟活動發生地和價值產生地征稅。該行動計劃就是要制定反稅收協定濫用措施，修正關于常設機構的定義來防止稅基侵蝕和利潤轉移。在轉讓定價領域對3種行為進行了明確，從而解決了利潤產生地與實際活動地相脫離的情況。尤為重要的是，雖然我們知道目前的轉讓定價規則在許多實例中比較恰當地對所得進行了分配，但是無論在公平交易原則內還是原則外，還是需要一些特別措施來解決現行制度產生的一些難題。
第三，建立更加透明的機制,包括為公司設計一個通用模板向稅務部門報告其利潤的全球分配情況和繳稅情況。同時也要求政府之間更加透明，各國要向合作伙伴披露稅收裁定情況和其他稅收情況以及存在惡意稅收籌劃安排的納稅人的情況。行動計劃也為收集更有用的數據來衡量稅基侵蝕和利潤轉移的程度和進行相關的經濟分析提供了一種機制。
第四，所有行動將在未來的18個月~24個月內實施。為了保證這些建議能夠盡快實施，OECD將為感興趣的國家建立一個多邊框架幫助其修訂現行的雙邊協定。
8、發展中國家一定能從G20峰會的稅收議程中受益。G20的所有努力能夠進一步促進國內資源的有效利用。稅收透明度與信息交換全球論壇、OECD稅收與發展工作組、世界銀行和其他國際組織都是發展中國家重要的合作伙伴，這些機構可以幫助發展中國家明確其對技術援助和執行信息透明度和交換標準能力建設的需求，其中包括通過多邊協定和自動信息交換等措施。所有這些努力將幫助發展中國家能夠征收到其經濟長期發展繁榮所必需的公司稅收入。OECD的無國界稅收督導員發起的幫助發展中國家加強稅收征管的活動發揮了重要的作用。最后，我們承諾繼續援助發展中國家，明確每個國家的需求，提高其稅收征管（包括稅收信息自動交換領域）的能力，我們希望這樣的支持能夠引領發展中國家前進。
9、繼續努力解決雙重不征稅這一國際稅收問題。我們鼓勵各國稅務管理當局繼續探討其他稅收議題。
二、對聲明的基本看法
從G20領導人的聲明中，可以看到當前的國際稅收領域正在發生著深刻的變化，主要呈現出以下幾個特點：
第一，全球產業鏈和價值鏈的迅速擴展，對各國的稅收產生了深遠的影響。特別是跨國公司在全球范圍內對資源的配置使得它也擁有了在全球范圍內轉移稅源和利潤的條件，這也在一定程度上侵蝕了各國的稅收主權，并影響了稅收利益在全球范圍內的分配。
第二，各國只有加強合作，才能維護自己的稅收利益。在當前經濟要素在全球范圍內自由、快速流動的形勢下，一國僅靠自身的力量，很難有效維護其稅制的完整和財政收入的利益，必須與其他國家稅務當局一起共同應對稅基侵蝕和利潤轉移等問題，防止稅收流失，維護稅收主權。
第三，加強稅收透明度和信息交換，特別是信息自動交換成為當前最重要的措施。G20認為及時了解和掌握納稅人的各種涉稅信息，是防范稅收流失的前提，因此大力倡導打破國家間的信息壁壘，實現有關稅收信息的及時互通。這將成為未來國際稅收領域合作的重點。
第四，在多邊框架內開展合作成為國際稅收領域協調的主要手段。與以前注重雙邊合作不同，當前的國際稅收合作更加注重在多邊框架內協調。多邊框架也被認為是目前最富有效率的協調機制，OECD、G20等各種組織為多邊合作搭建了有效平臺，并取得了巨大的進展。可以預見，多邊框架在國際稅收領域將扮演越來越重要的角色。
當前，中國經濟日益融入世界經濟，中國稅收與世界各國的稅收也不可避免地發生著越來越緊密的聯系。中國作為G20成員國和重要的發展中國家，必須順應時代的潮流，加強與世界各國的稅收協作，特別是注重開展多邊稅收合作，在國際稅收的舞臺上確立自己的話語權，發揮積極和重要的作用，同時深化稅制改革、調整稅收政策，才能真正維護好中國的稅收主權，建立起符合經濟發展方向的稅收制度。 |
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