重慶市國家稅務(wù)局公告2014年第7號 2014-7-21 按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅[2013]57號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點有關(guān)問題公告如下：
一、核定扣除試點范圍
(一)自2014年8月1日起，主要以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售夏布、豆干、泡制類鳳爪的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)的有關(guān)規(guī)定抵扣。
(二)《重慶市國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的公告》(重慶市國家稅務(wù)局公告2012年第2號)未公布統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，應(yīng)按照本公告公布的農(nóng)產(chǎn)品單耗量，計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
(三)以購進(jìn)大豆為原料生產(chǎn)銷售大豆油和豆粕的增值稅一般納稅人，應(yīng)按照本公告公布的農(nóng)產(chǎn)品單耗量，計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
(四)納入試點納稅人行業(yè)范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)執(zhí)行。具體分類如下：
1.“酒及酒精”、“植物油”行業(yè)范圍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）》執(zhí)行。
2.“夏布”按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“麻織造加工”類別(代碼C1732)執(zhí)行。
3.“豆干類”按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“豆制品制造”(代碼C1392)類別執(zhí)行。
4.“泡制類鳳爪”按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“肉制品及副產(chǎn)品加工”(代碼C1353)和“其他未列明食品制造”(代碼C1499)類別執(zhí)行。
國家相關(guān)部門若對行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，則按照調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
二、核定扣除方法
對納入試點范圍的增值稅一般納稅人(以下稱試點納稅人)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，實施核定扣除辦法。
試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下稱《實施辦法》)的規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，增值稅進(jìn)項稅額按照《實施辦法》第四條第三款核定扣除；購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
三、扣除標(biāo)準(zhǔn)
試點納稅人在計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：
(一)財政部和國家稅務(wù)總局不定期公布的全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
(二)重慶市國家稅務(wù)局商重慶市財政局根據(jù)我市實際情況，報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我市的扣除準(zhǔn)。
(三)重慶市國家稅務(wù)局依據(jù)試點納稅人申請，按照《實施辦法》第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題
(一)試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
(二)自2014年8月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍的試點納稅人，按照《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2014年12月31日前將進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。
(三)當(dāng)期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條第二款規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。
五、試點納稅人納稅申報及資料要求
試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管國稅機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應(yīng)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。
試點納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
六、執(zhí)行時間
本公告自2014年8月1日起施行。
特此公告。
相關(guān)附件：重慶市部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)下載:rar文件
