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| 專用發票上分別列明貨物和運費增值稅進項稅如何抵扣？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：1450 |
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| 【問題】 我公司收到一張電腦版增值稅專用發票，發票分兩項填列貨物和運費，都是17%稅率，請問我公司應如何抵扣？ 【解答】 根據《增值稅暫行條例》第六條規定：銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定：條例第六條所稱的價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、反還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。 因此，納稅人銷售貨物或者應稅勞務時向購買方收取的運費，應作為價外費用并入銷售額按照適用稅率納稅，購買方取得該增值稅專用發票可以按票面注明的增值稅額申報抵扣。 關聯閱讀————為什么要規定增值稅進項稅抵扣范圍 增值稅 增值稅是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種間接稅。征收范圍包括所有的工業生產環節、商業批發和零售環節及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅實行價外稅。在征收管理上分為一般納稅人和小規模納稅人，在規定標準以上即從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人年銷售額50萬元以上或從事貨物批發或零售的納稅人年銷售額在80萬元以上，經申請審批后認定為一般納稅人，一般納稅人基本稅率為17％或13％，有權領購使用增值稅專用發票和按規定取得進項稅額的抵扣權。小規模納稅人按3％的征收率征收，不能領購增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額。 增值稅的作用 增值稅按增值額征稅，決定了它在財政、經濟、對外貿易等方面能發揮積極的作用： 一、有利于保證財政收入及時、穩定地增長 增值稅實行普遍征收，其課稅范圍涉及社會的生產、流通、消費、勞務等諾多生產經營領域，凡從事貨物銷售、提供應稅勞務和進口貨物的單位和個人，只要取得增值額都要繳納增值稅，稅基極為廣闊，增值稅在貨物銷售或應稅勞務提供的環節課征，其稅款隨同銷售額一并向購買方收取。納稅人不必“墊付”生產? 經營資金繳稅，可以保證財政收入的及時入庫。增值稅不受生產結構、經營環節變化的影響，使收人具有穩定性。此外，增值稅實行購進扣稅法和發貨票注明稅款抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關系，有利于稅務機關對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發生。 二、有利于促進專業化協作生產的發展和生產經營結構的合理化現代工業生產隨著科學技術的廣泛應用，分工愈來愈細，工藝愈來愈復雜，技術要求愈來愈高，產品通常具有高、精、尖與大批量的特點，這就要求切實改進“大而全”、“小而全”的低效能生產模式，大力發展生產專業化、協作化。實行增值稅有效地排除了按銷售全額計稅所造成的重復征稅的弊端，使稅負不受生產組織結構和經營方式變化的影響，始終保持平衡。因此，增值稅不但有利于生產向專業化協作方向發展，也不影響企業在專業化基礎上的聯合經營，從而有利于社會生產要素的優化配置，調整生產經營結構。從商品流通來看，增值稅負擔不受商品流轉環節多寡的影響，有利于疏通商品流通渠道，實現深購遠銷，搞活商品流通。 三、有利于“獎出限入”，促進對外貿易的發展 隨著世界貿易的發展，各國之間商品出口競爭日趨激烈。許多國家政府為了提高本國商品的出口競爭能力，大多對出口商品實行退稅政策，使之以不含稅價格進入國際市場。然而在傳統間接稅制下，出口商品價格所包含的稅金因該商品的生產結構、經營環節不同而多寡不一，因而繪準確退稅帶來很大困難。實行增值稅從根本上克服了這一弊端，這是因為一個商品在出口環節前繳納的全部稅與該商品在最終銷售環節或出口環節的總體稅負是一致的，根據最終銷售額和增值稅率計算出來的增值稅額，也就是該商品出口以前各環節已納的增值稅額，也就是該商品出口以前各環節已納的增值稅之和。如果將這筆稅額退還給商品出口經營者，就能做到出口退稅的準確、徹底，使之以完全不含稅價格進入國際市場。 對于進口商品，由于按增值額設計稅率，要比按“全值”征稅要高，并且按進口商品的組成價格計稅，從而把進口商品在出口國因退稅或不征稅給進口企業帶來的經濟利益轉化為國家所有，這樣不僅平衡了進口商品和國內生產商品的稅負，而且有利于根據國家的外貿政策，對進出口商品實行獎勵或限制，保證國家的經濟權益和民族工業的發展。 根據我國有關法律、法規的規定，增值稅專用發票作為抵扣稅款憑證必須符合下列條件： （1）購貨方必須是享有稅款抵扣權的增值稅一般納稅人； （2）開具的增值稅專用發票必須真實、正確、完整、有效。 如有下列情形之一，不得作為進項稅額的抵扣憑證： 字跡不清、涂改以及項目填寫不齊全的； 票物不符、票面金額與實際收取的金額不符或者票面各項內容有誤的；單聯開具或上下聯金額、增值稅額等內容不一致的； 發票聯或抵扣聯未加蓋財務專用章的；只取得發票聯或抵扣聯的； 未按規定時限開具專用發票的；偽造的專用發票。 稅務機關中主管抵扣稅款的工作人員，應當認真履行自已的職責，就納稅人提供的證明真偽，抵扣稅款的數額，是否屬于應當抵扣的稅種、貨物內容進行仔細詳盡的審查。不應當抵扣的稅款而抵扣，以及應少抵扣的而多抵扣，從而致使稅收遭受重大損失的，就應依本罪定罪科刑。 收到的普通發票一般納稅人可以抵扣進項稅嗎？ 根據財稅[2002]12號[全文廢止] 文件的規定，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。 根據財稅[2002]105號[全文廢止] 文件的規定，增值稅一般納稅人從小規模納稅人購買農產品，可按照財稅[2002]12號[全文廢止] 文件的規定依13%的扣除率抵扣進項稅額。 小規模納稅人去稅務機關代開的增值稅發票可以扣除。 認證發票就是通過掃描發票密碼區，確認進項發票的真實性，講得通俗點就是過機，流程很簡單：整理好本月要認證的進項發票，最好先在空白紙上寫好：不含收金額、進項稅額、價稅合計金額。然后帶上抵扣聯、稅務登記證副本去稅局認證。他們會用掃描儀（有點像打印機那種）一張一張地過機驗票，然后和你核對金額、張數。 進項發票全月均可去稅局認證，不限定于月底去。但是當你收到的進項票發現密碼區超格、基本信息（公司名稱、開戶行、賬號、地址）有誤時，要盡快拿去稅局認證，以免拖延時間太長影響到賬務，因為本月認證的進項票必須做作本月的入庫憑證計入本月庫存，而進項票從開具時間起計算180天內認證有效，所以也不必一次性將所有的進項發票拿去認證。 |
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