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| 應交稅費有關會計分錄總結 |
| 發布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數：1864 |
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| 一、應交稅費的二級科目
（一）計入營業稅金及附加
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
應交稅費——應交資源稅
應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交土地增值稅
以上為與收入有關的應交稅費明細科目，注意：如果處置作為固定資產管理的房產，土地增值稅對應的借方科目為“固定資產清理”，如果在處置固定資產就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應的借方科目為“固定資產清理”。
（二）計入管理費用
借：管理費用
貸：應交稅費——應交房產稅
應交稅費——應交車船稅
應交稅費——應交礦產資源補償費
應交稅費——應交城鎮土地使用稅
應交稅費——應交保險保障基金
（三）計入其他科目
1、企業所得稅
（1）預繳時：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
（2）匯算清繳時
借：應前年度損益調整
貸：應交稅費——應交所得稅
或相反分錄
2、個人所得稅
（1）計算時
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費—應交個人所得稅
（2）上交時
借：應交稅費—應交個人所得稅
貸：銀行存款
（四）增值稅有關的二級科目
1、應交稅費——應交增值稅
2、應交稅費——未交增值稅
（1）月份終了，將當月發生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款
（4）一般納稅人選擇簡易計稅，按征收率計算的增值稅記入“應交稅費——未交增值稅”，不通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算。
3、應交稅費——增值稅檢查調整
（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；
（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；
（3）全部調帳事項入帳后，若本科目余額在借方
借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——增值稅檢查調整
（4）全部調帳事項入帳后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應交稅金-未交增值稅”科目。
b.若“應交稅金-應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金-應交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅金-應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金-未交增值稅”科目。 |
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