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| 技術(shù)服務(wù)轉(zhuǎn)包應(yīng)該如何確定營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：675 |
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| ??問(wèn)：我單位在本地承包了一火電廠的調(diào)試工程，屬于技術(shù)服務(wù)，我們將一部分工程轉(zhuǎn)包給青海一家公司。我給火電廠出全額發(fā)票，對(duì)方給我付全額賬款，我全額做收入，全額繳稅。我用收來(lái)的錢(qián)再支付青海的承包費(fèi)凈額（減去我將代扣的稅金），問(wèn)：青海這家公司營(yíng)業(yè)稅是否可以回其青海繳納？我作為總包我給火電廠出的是全額發(fā)票，全額計(jì)稅并繳稅，那么怎樣處理這之間的稅款差額？ ??答：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條（一）規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。” 2003年1月15日《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）六、關(guān)于納稅地點(diǎn)問(wèn)題（三）規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)（包括在開(kāi)展設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行的勘探、測(cè)量等業(yè)務(wù)，下同）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢(xún)等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。”因此，我們理解青海公司提供的調(diào)試勞務(wù)，按上述規(guī)定營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為青海公司機(jī)構(gòu)所在地。??對(duì)于上述跨省、自治區(qū)、直轄市調(diào)試工程轉(zhuǎn)包行為不屬于營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定的差額納稅的范圍，總承包方繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)不得扣除分包部分的稅款，應(yīng)就其總包工程營(yíng)業(yè)額全額計(jì)繳稅款。 |
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