2013-12-25
為加強(qiáng)我省成品油消費(fèi)稅管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局成品油消費(fèi)稅相關(guān)管理規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)(指增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱企業(yè))生產(chǎn)銷售、外購(gòu)油品抵扣、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)的有關(guān)管理要求公告如下：
一、為采集成品油消費(fèi)稅管理信息，在全省企業(yè)(單純從事潤(rùn)滑油大包裝改小包裝企業(yè)除外)繼續(xù)推行應(yīng)用《成品油消費(fèi)稅信息管理系統(tǒng)》，加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅管理。
二、為確保企業(yè)防偽稅控開票數(shù)據(jù)完整，企業(yè)在進(jìn)行可能造成開票數(shù)據(jù)丟失的有關(guān)操作(更換、重新發(fā)行防偽稅控開票系統(tǒng)金稅卡；更換防偽稅控開票計(jì)算機(jī)；重新安裝操作系統(tǒng)等)前，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并由防偽稅控服務(wù)單位做好相關(guān)數(shù)據(jù)備份后方可進(jìn)行上述操作。
三、企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定全部開具增值稅專用發(fā)票(或增值稅普通發(fā)票)，不得擅自銷毀過(guò)磅單、出庫(kù)單、收付款憑證、流量表記錄、銷售日?qǐng)?bào)表等內(nèi)部自制憑證。
四、企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[2006]49號(hào))文件規(guī)定建立《抵扣稅款臺(tái)帳》。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要在不刪減總局《抵扣稅款臺(tái)帳》內(nèi)容的前提下自行設(shè)置臺(tái)帳，未按照規(guī)定要求設(shè)置《抵扣稅款臺(tái)帳》的，不予抵扣稅款。
五、對(duì)企業(yè)外購(gòu)用于生產(chǎn)應(yīng)稅油品的已稅原料申報(bào)抵扣稅款應(yīng)提供相關(guān)資料的要求如下：
(一)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)初次購(gòu)進(jìn)已稅原料，必須提供由政府有關(guān)部門核發(fā)的該生產(chǎn)企業(yè)成品油生產(chǎn)資質(zhì)證明的復(fù)印件(加蓋該企業(yè)公章)或(銷貨方)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該生產(chǎn)企業(yè)是成品油消費(fèi)稅納稅人的資質(zhì)證明，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅。否則，不予抵扣。
(二)企業(yè)從具有“進(jìn)口成品油資質(zhì)”的商貿(mào)企業(yè)初次購(gòu)進(jìn)已稅原料(專用發(fā)票備注欄注明“進(jìn)口已稅**油)，必須提供由國(guó)家有關(guān)部門核發(fā)的該企業(yè)進(jìn)口成品油資質(zhì)證明的復(fù)印件(加蓋該企業(yè)公章)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅。否則，不予抵扣。
(三)企業(yè)從一般商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅原料，除銷貨方同時(shí)提供購(gòu)進(jìn)該已稅原料所對(duì)應(yīng)(數(shù)量和貨物名稱)的增值稅專用發(fā)票(復(fù)印件)和購(gòu)進(jìn)企業(yè)(指一般商貿(mào)企業(yè)對(duì)應(yīng)的銷貨方)符合上述(一)、(二)款所述有關(guān)資質(zhì)證明以外的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)核查函(見附件一：《外購(gòu)石腦油、燃料油已稅情況核查函》)，調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅情況，經(jīng)由銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費(fèi)稅的，可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅。否則，不予抵扣。
(四)企業(yè)從一般商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)因改變產(chǎn)品名稱而征收消費(fèi)稅的已稅原料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供每筆銷售業(yè)務(wù)已繳納消費(fèi)稅的完稅憑證的，可以按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅。否則，不予抵扣。
六、企業(yè)抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票所列貨物名稱，應(yīng)與《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》(財(cái)稅[2008]167號(hào))”成品油消費(fèi)稅征收范圍注釋“所列的油品名稱一致，或增值稅專用發(fā)票上注明”視同石腦油(燃料油)“字樣。否則，不予抵扣。
七、企業(yè)辦理成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定完整的提供以下申報(bào)資料：
(一)成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附列資料；
(二)申報(bào)消費(fèi)稅稅款抵扣的，還應(yīng)提供以下資料：
1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))原件和復(fù)印件(復(fù)印件應(yīng)加蓋”與原件相符“戳記，由經(jīng)辦人簽字，并加蓋本企業(yè)公章，下同)。
2.委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供”代扣代收稅款憑證“原件和復(fù)印件。
3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供”海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書“原件和復(fù)印件。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)后將以上原件退還納稅人，復(fù)印件留存。
八、鑒于中石油、中石化、中海油三大石油公司實(shí)行成品油生產(chǎn)、銷售分離的企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，其油品統(tǒng)一由其有關(guān)銷售公司對(duì)外銷售的實(shí)際情況，企業(yè)從本公告所列中石油、中石化、中海油所屬有關(guān)銷售公司(中石油、中石化、中海油三大集團(tuán)所屬有關(guān)銷售公司名單，見附件二)購(gòu)進(jìn)的已稅原料，可憑增值稅專用發(fā)票按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅，無(wú)需提供本公告第五條(三)要求的有關(guān)資質(zhì)證明；商貿(mào)企業(yè)直接從上述公司購(gòu)進(jìn)已稅原料銷售給企業(yè)的，企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票和商貿(mào)企業(yè)從上述公司購(gòu)進(jìn)已稅原料的增值稅專用發(fā)票(復(fù)印件)按規(guī)定抵扣已納消費(fèi)稅，無(wú)需提供本公告第五條(三)要求的有關(guān)資質(zhì)證明。
九、本公告自2013年11月14日起施行，魯國(guó)稅函[2010]304號(hào)、魯國(guó)稅函[2011]380號(hào)同時(shí)廢止。
附件：
1.外購(gòu)石腦油、燃料油已稅情況核查函
2.中石油、中石化、中海油三大集團(tuán)所屬有關(guān)銷售公司名單
