|
|
|
|
| 注銷的分公司如何進行企業(yè)所得稅匯總納稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：535 |
| |
| 按照新的跨地區(qū)所得稅繳納的規(guī)定，分公司的所得稅需要繳納在當?shù)兀缥宜驹?008年7月底注銷分公司，那么注銷的分公司所得稅第三季度如何處理，是否按照總公司7月份的所得稅額乘以分配比例（總公司所在地稅務機關出具的分配表）來繳納，如提出注銷的時候是7月份，審批完成的時間是8月份，所得稅是繳7月份一個月還是7、8兩個月？ 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）第十三條 新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。 第十四條 撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫。 第二十三條 總機構應按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下： 某分支機構分攤比例＝0.35×（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和）＋0.30×（該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和） 以上公式中分支機構僅指需要就地預繳的分支機構，該稅款分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整。 第三十五條 分支機構注銷后15日內(nèi)，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。 可以看出：分支機構作為納稅人，應在辦理完注銷以后，才能依法結束納稅義務，且在注銷后15日內(nèi)，總機構負有將注銷情況報主管稅務機關備案的義務。如果該分支機構是８月份才辦理完注銷手續(xù)，那３季度就應該在當?shù)仡A繳7、8兩個月企業(yè)所得稅。 |
|
|
|
|
|
