據稱，個稅改革草案最快今年年底或明年年初可能上報中央和國務院，改革方向是建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，未來工資、薪金，勞務報酬等將統一納入綜合范圍征稅。
個稅改革漸近，對于工薪族來說，你真的知道自己每月到手的收入該怎么繳稅嗎?看了工資條才知道的有木有?別急，稅屋推薦你仔細學習下這篇文章，保證你以后計算個稅不用求財務。
普及篇：工資繳個稅的基本問題
什么樣的所得是工資薪金所得?
工資薪金所得，是指個人與任職或者受雇有關的其他所得。個人如果與單位簽訂了勞動合同或已經建立了事實上的勞動關系，因為勞動而從單位獲得的收入除法律法規另有規定之外，都屬于工資薪金所得。
工資薪金所得都包括什么形式?
工資薪金所得并非只指每月固定的現金工資收入，還包括有價證券和各種有價值的實物。因此所謂“月餅稅”、“粽子稅”等都是不規范的說法，用人單位發放給員工的福利，包括各種補貼、津貼、用餐補助和其他有價值的證券、實物和權利都應包括在個人所得的范圍內。
例如，某單位為自己的員工提供到健身房鍛煉的年卡、為員工租住的由單位承擔租金的住房，或每年為內籍員工報銷的節日探親路費都屬于員工的個人所得，其所得價值應當計入當期工資收入，一并繳納個人所得稅。
從全部所得中可以扣減哪些項目?
(一)單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，可以從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。
(二)不屬于工資薪金性質的補貼、津貼，包括：1.獨生子女補貼;2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;3.托兒補助費;4.差旅費津貼、誤餐補助。
(三)外籍個人按合理標準取得的境內外出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費中當地稅務機關審核批準認為合理的部分。
個稅應該怎么交?
免征額
工資薪金所得的個人所得稅免征額為3500元。因此，月工資收入在3500元以下的，無需繳納個人所得稅。
對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以附加減除1300元，合計免征4800元。
稅率
工資薪金個人所得稅執行3%至45%七級超額累進稅率，月工資減除3500元免征額后，剩余部分分級適用稅率，收入越高的部分適用稅率也越高。(見附件)
看個例子你就懂啦：
小明某月取得工資薪金收入5500元，應納稅所得額=5500-3500=2000元，其中1500元之內的部分適用稅率3%，1501-2000元的部分適用稅率10%，應納稅額=1500×3% (2000-1500)×10%=95元。以上結果也可以利用應納稅所得額×最高稅率-速算扣除數的方法計算，即2000×10%-105=95元。
關于特殊行業的規定
采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業的從業人員，因為其每月的工資收入波動很大，為保障公平，對這3個行業的工資薪金個人所得稅，實行按年計算、分月預繳的計征方式。應納所得稅額=〔(全年工資、薪金收入÷12-費用扣除標準)×稅率-速算扣除數〕×12.每年計算全部應納所得稅額后扣減各月預繳稅額，多退少補。
兩份工資，個稅怎么繳?
納稅義務人如果從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報，將多處取得的工資薪金所得匯總納稅，并且只能從一處扣除免征額。
看個例子你就懂啦!
小明某月不但從甲公司取得工資薪金收入5500元，還從乙公司取得工資薪金收入4000元，則甲公司在計算免征額后每月代扣代繳個人所得稅95元，乙公司計算免征額后每月代扣代繳個人所得稅15元。而小明實際當月工資薪金所得=5500 4000=9500元，應納稅額=(9500-3500)×20%-555=645元。小明申報時應補繳稅款=645-95-15=535元。
進階篇：年終獎和勞務報酬怎么扣稅?
年終獎個稅是怎么扣的?
根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但是在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。其他獎金都應當并入當月工資薪金收入繳納個人所得稅。
全年一次性獎金個稅計算方法為：應納稅所得額÷12，根據其商數找出對應的適用稅率和速算扣除數，據此計算稅款。計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。例如，小明每月工資4000元，年終獎18000元，18000÷12=1500元，適用稅率3%，速算扣除數為0，因此應繳企業所得稅=18000×3%=540元。小明實際獲得獎金17460元。
但是，這個計算公式決定了年終獎的適用稅率可能由于應納稅所得的增加而發生“跳躍”，有可能出現稅前年終獎多，勞動者稅后獲得獎金少的現象。
假如上例中稅前年終獎為19200元，19200÷12=1600元，適用稅率10%，速算扣除數105，應繳企業所得稅=19200×10%-105=1815元。小明實際獲得獎金17385元，反而比上例中實際獲得獎金要少。因此，企業在發放年終獎時一定要事先做好籌劃，防止適用稅率“跳躍”而加重稅負。
如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。例如，小明每月工資3000元，年終獎18000元，則應將全年一次性獎金減除免征額與當月工資薪金的差額作為應納稅所得額：18000-(3500-3000)=17500元。再按照公式確定適用稅率和速算扣除數。
勞務報酬VS工資薪金，怎么扣稅合適?
勞務報酬所得和工資薪金所得的區別
工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
還不明白?看完這個例子你就知道啦!
教師在供職的單位任教，取得的收入屬于工資薪金所得，而利用業余時間受聘到校外培訓機構教學，取得的收入屬于勞務報酬。
勞務報酬所得的計稅方式
首先，勞務報酬屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。如果一次收入不足4000元的，以扣除800元的余額為應納稅所得額;如果一次收入在4000元以上的，以扣除20%后的余額為應納稅所得額。勞務報酬個人所得稅的稅率為20%，但是對應納稅所得額20000元以上不足50000元的部分，稅率為30%，50000元以上的部分，稅率為40%。
小明從某單位1個月取得勞務報酬30000元，則應納稅所得額=30000×(1-20%)=24000元。應交所得稅=20000×20% 4000×30%=5200元。
勞務報酬vs工資薪金——怎樣合理選擇稅目
對于只向一個單位提供工作服務的個人，經計算，如果每月收入低于20888.89元，按照“工資薪金”稅目比按照“勞務報酬”稅目計算的個人所得稅要低。如果每月收入高于20888.89元，則正好相反。
對于已經受雇于一個單位，而又在另外的單位取得收入的個人而言，計算起來更加復雜，因為“工資薪金”稅目只允許扣除一次免征額3500元，且必須將在多個單位取得的“工資薪金”合并計算稅款;而“勞務報酬”稅目允許多個項目都按照20%(4000元以下為扣除800元)進行扣除，且是和該個人在本單位任職的收入分別計算稅款的。因此，許多時候把兼職收入算作“勞務報酬”可以合理降低稅負。
例如小明某月不但從甲公司取得工資薪金收入5500元，還從乙公司取得工資薪金收入10000元，則小明實際當月工資薪金所得應納稅額=(5500 10000-3500)×25%-1005=1995元。如果小明把從乙公司取得的收入作為勞務報酬，則工資薪金應納稅額=(5500-3500)×10%-105=95元，勞務報酬應納稅額=10000×(1-20%)×20%=1600元，合計為1695元，比按照工資薪金計算節約300元，如果考慮到后一種選擇只要支付單位代扣代繳即可，無需自己申報，節約的成本就更加可觀了。
當然具體問題需要具體分析，納稅人實際籌劃時還需要詳細計算，才能得出選擇哪個稅目更加合算的正確結論。
