問：《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第六條規定，企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。本企業有一股權投資，在2007年度計提了減值準備，未在稅前扣除，現（2013年4月）取得被投資單位已于2007年度注銷的證明，且已資不抵債。
請問我單位能否將該損失追補在2007年扣除。證明資料也是2007年發生的，只是當時沒有及時取得。
答：國家稅務總局《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定，關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。
根據上述規定，貴公司的股權投資在2007年計提減值準備，未在稅前扣除，2013年4月取得被投資單位2007年度注銷的證明，說明該股權投資損失發生在2007年度，該損失追補確認年度已超過五年，貴公司該項損失不得在追補年度扣除，也不得在2013年度應納稅所得額中扣除。 |
