一、知識點
1、受贈對象必須是：公益性社會團體，注意不是公益性事業單位，也不是通過公益性社會團體對外捐贈。
2、股權捐贈視同轉讓股權
3、股權轉讓收入額以企業所捐贈股權取得時的歷史成本確定，注意不是公允價值，也不是市場售價。
5、捐贈額是股權歷史成本=受贈方開具的捐贈票據上金額
6、企業所得稅稅前扣除限額：會計利潤的12%，依據：《企業所得稅法》第九條企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
7、股權轉讓收入不征增值稅，依據：《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號）第二條規定：“對股權轉讓不征收營業稅。”也不屬于營改增的銷售服務、無形資產或者不動產，因此也不征增值稅。
8、股權捐贈必須是向境內捐贈，向境外的公益性社會團體捐贈不行。
9、自2016年1月1日起執行，已經進行相關稅收處理的不再進行稅收調整。
二、案例
某企業2016年會計利潤總額為300萬元，向上海慈善基金會捐贈了其子公司10%的股權，該股權公允價值120萬元，成本100萬元，企業已將成本金額計入營業外支出。假定不存在其他納稅調整事項，該企業2016年應納企業所得稅為（ ）萬元。
解：實際捐贈支出=100；
捐贈的扣除限額=300*12%=36；
需要調增應納稅所得額=100-36=64；
視同銷售收入100，視同銷售成本100，
2016年應納企業所得稅=（300 64）*25%=91萬元。
假設：如果其他條件不變，但不是向公益性社會團體，而是通過縣政府向某小學捐贈，該企業2016年應納企業所得稅為（ ）萬元。
解：實際捐贈支出=100；
捐贈的扣除限額=300*12%=36；
需要調增應納稅所得額=100-36=64；
視同銷售收入120，視同銷售成本100；
對應納稅所得額的影響=120-100=20；
2016年應納企業所得稅=（300 20 64）*25%=96。
