2008年11月5日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2009年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。這標(biāo)志著我國(guó)增值稅改革向前邁出了重要一步。據(jù)了解，2009年實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革與之前東北等地試點(diǎn)辦法相比，更加徹底和全面：一是新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，不考慮本年內(nèi)企業(yè)是否有新增增值稅稅額、是否存在增值稅增量，均可實(shí)行抵扣；二是增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)所有地區(qū)同步實(shí)施，不再限定行業(yè)，統(tǒng)一了全國(guó)增值稅政策；三是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，憑增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證等合法的抵扣憑證，直接計(jì)算抵扣，不再采用退稅的操作方式。
增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，消除了長(zhǎng)期以來實(shí)行生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項(xiàng)重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設(shè)備購(gòu)置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。尤其是在國(guó)際金融危機(jī)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大不利影響的背景下，我國(guó)適時(shí)推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提高我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來的不利影響具有十分重要的作用。據(jù)測(cè)算，此項(xiàng)改革帶來的財(cái)政減收超過1200億元。
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2012年1月1日，上海市正式啟動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)改革。試點(diǎn)的主要內(nèi)容包括：試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。
截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點(diǎn)范圍，其中約90%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得以不同程度下降。與此同時(shí)，上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人開給全國(guó)非試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)增值稅專用發(fā)票496.3萬份，稅額77.7億元，與改革前抵扣范圍相比，這些試點(diǎn)企業(yè)的下游受票企業(yè)可新增抵扣稅額58億元。可以說，這些下游企業(yè)成為上海“營(yíng)改增”后享受減稅實(shí)惠最大的一個(gè)群體。
尤其重要的是，“營(yíng)改增”進(jìn)一步打通了增值稅抵扣鏈條，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅，促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工和三次產(chǎn)業(yè)融合，將對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。
而正是基于上海試點(diǎn)取得的積極成效，7月25日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個(gè)省、直轄市和計(jì)劃單列市。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。9月1日，北京“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革已如期順利啟動(dòng)，而江蘇、安徽等省市也正緊鑼密鼓做著相關(guān)準(zhǔn)備，并將在年底之前陸續(xù)啟動(dòng)試點(diǎn)工作。
據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”如在全國(guó)全面鋪開，預(yù)計(jì)每年稅收凈減少1000億元以上。可以期待，“營(yíng)改增”將繼續(xù)成為今年乃至“十二五”時(shí)期我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)和亮點(diǎn)。
