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| 浙江省國家稅務(wù)局公告2011年第3號(hào) 浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：806 |
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| 浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 浙江省國家稅務(wù)局公告2011年第3號(hào) 2011.5.4 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）（以下簡稱《公告》）精神，現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理問題提出貫徹實(shí)施意見并公告如下： 一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《公告》規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。 二、企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表（見附件）作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。屬于《公告》規(guī)定專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其相關(guān)證明資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《公告》的要求，對(duì)企業(yè)報(bào)送資料的完整性進(jìn)行審核。 三、符合《公告》第六條規(guī)定的實(shí)際資產(chǎn)損失，需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后延長追補(bǔ)確認(rèn)期限，企業(yè)應(yīng)于每年2月15日前將資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表、會(huì)計(jì)核算資料及相關(guān)證明資料上報(bào)所在地市、縣國家稅務(wù)局，經(jīng)市、縣國家稅務(wù)局審核后，于3月15日前上報(bào)省國家稅務(wù)局。 四、匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失申報(bào)按以下規(guī)定處理： 1.匯總納稅企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)于每年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表，并同時(shí)報(bào)送上一級(jí)機(jī)構(gòu)；屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其相關(guān)證明資料。上一級(jí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)將所屬分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失匯總后填報(bào)資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表，同時(shí)填寫匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 對(duì)因財(cái)務(wù)核算體制變化，改為報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告財(cái)務(wù)核算管理體制變化的情況，其資產(chǎn)損失相關(guān)明細(xì)表和資料由上一級(jí)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。如發(fā)生爭議或無法確定的，則由資產(chǎn)損失發(fā)生地分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)。 2.匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，應(yīng)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失進(jìn)行匯總后填報(bào)資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表，并填寫匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將上述資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 3.匯總納稅企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)均為報(bào)賬單位，會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均集中到總機(jī)構(gòu)或省公司（二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）的，由總機(jī)構(gòu)或省公司（二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）于每年5月31日前將資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，總機(jī)構(gòu)或省公司（二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）還應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)告表，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其相關(guān)證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失的實(shí)際情況，認(rèn)為需要實(shí)地核實(shí)的，可委托分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢、損毀、處置等情況進(jìn)行實(shí)地核實(shí)確認(rèn)。 五、資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表已納入浙江省國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人（包括匯總納稅企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)），應(yīng)于5月31日前通過浙江省國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)填報(bào)。 六、在《公告》前資產(chǎn)損失稅前扣除已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)可依據(jù)《公告》的規(guī)定對(duì)資產(chǎn)損失重新進(jìn)行申報(bào)扣除。在此前稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理，但尚未進(jìn)行審批的，依《公告》第五十二條規(guī)定處理。 七、《公告》發(fā)布后，《浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（浙國稅發(fā)[2009]17號(hào)）、《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于省內(nèi)匯總企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的通知》（浙國稅發(fā)[2011]4號(hào)）同時(shí)廢止。《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)所屬分支機(jī)構(gòu)有關(guān)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（浙江省國家稅務(wù)局公告2010年第2號(hào) ）第二條、《浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司中國石油化工有限公司企業(yè)所得稅征管問題的通知》（浙國稅函[2011]24號(hào)）第四條同時(shí)廢止。 八、各市、縣國家稅務(wù)局應(yīng)盡快將《公告》精神及時(shí)傳達(dá)給納稅人，并輔導(dǎo)納稅人正確填報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)資料。 匯算清繳結(jié)束后，對(duì)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失要進(jìn)行專項(xiàng)審核評(píng)估，對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法、不符合《公告》規(guī)定的，應(yīng)依法作出稅收處理。 特此公告。 附件： 企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表 |
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