| 問：2011年購入的固定資產(chǎn)未取得專票,所以未抵扣過進項稅.我想咨詢,現(xiàn)在企業(yè)把固定資產(chǎn)售出,可否享受簡易征收報稅？
答：根據(jù)財稅[2009]9號及財稅[2014]57號規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。另《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
因此，若你司于2011年購入的固定資產(chǎn)，因未取得專用發(fā)票而未抵扣進項，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定的不得抵扣進項的情況，現(xiàn)出售該固定資產(chǎn)，不得按簡易辦法計稅，應(yīng)按適用稅率計算繳納增值稅。 |
