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| 云國稅發(fā)[2008]144號 云南省國家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1059 |
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| 云南省國家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知云國稅發(fā)[2008]144號 2008.6.13各州市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局： 現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合《云南省財政廳 云南省國家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局 中國人民銀行昆明中心支行關(guān)于印發(fā)〈云南省企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》（云財預(yù)字[2008]228號），就有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下，請一并遵照執(zhí)行。 一、征收管理 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理，設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)需納入企業(yè)所得稅稅種管理。 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將所有下屬機(jī)構(gòu)的信息，包括不就地預(yù)繳稅款的分支機(jī)構(gòu)的情況，以及分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息報總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)備案。新增或撤消分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立之日起30日內(nèi)或注銷后15日內(nèi)將情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 每年總、分支機(jī)構(gòu)分配比例確定后，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（以下簡稱《分配表》）或財政廳的分配通知（適用于僅在省內(nèi)跨州市設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)），所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)報送的《分配表》或分配通知后10日內(nèi)，應(yīng)通過國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式，及時傳送給分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 分支機(jī)構(gòu)（二級及二級以下）的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請扣除。 二級分支機(jī)構(gòu)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《分配表》，不能提交《分配表》的二級分支機(jī)構(gòu)，需提供由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的總機(jī)構(gòu)屬于小型微利企業(yè)等不需就地預(yù)繳稅款的情況證明。沒有《分配表》也不能提供不需要就地繳納稅款證明的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時與總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促企業(yè)將該分支機(jī)構(gòu)納入統(tǒng)一計算所得稅。 二、稅款申報 （一）總機(jī)構(gòu)跨省設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的（包括省外總機(jī)構(gòu)在我省設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，省內(nèi)總機(jī)構(gòu)在省外，省內(nèi)同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)），省內(nèi)總機(jī)構(gòu)，所有分支機(jī)構(gòu)申報，征收、管理嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2008]28號文件執(zhí)行。 （二）總機(jī)構(gòu)僅在省內(nèi)跨州市設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，按照如下規(guī)定執(zhí)行 1、總機(jī)構(gòu)在接到財政廳下發(fā)通知后10天內(nèi)須將通知報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個工作日內(nèi)按照本款第3項規(guī)定重新計算分配比例后書面通知總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)計算的比例填列《分配表》，并將填列的《分配表》和財政廳通知下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)收到后及時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。屬于按規(guī)定當(dāng)年不就地預(yù)繳稅款的分支機(jī)構(gòu)，須向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可不需要就地繳納稅款的證明（樣式見附件），分支機(jī)構(gòu)憑此辦理所得稅零申報。 2、總、分機(jī)構(gòu)納稅期限原則上確定為按季預(yù)繳，每個季度終了后10日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)需將分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納稅款匯劃至分支機(jī)構(gòu)，同時將自行填報的《分配表》發(fā)至分支機(jī)構(gòu)，確保分支機(jī)構(gòu)按期預(yù)繳稅款。 3、《分配表》的填列。 （1）分配比例。由于《分配表》僅包括分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)，各分支機(jī)構(gòu)比例相加應(yīng)等于100%，但財政廳在計算分配比例時包括總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)比例相加等于100%，故財政廳下發(fā)分配比例后，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重新計算所有分支機(jī)構(gòu)的分配比例，計算方法是：某分支機(jī)構(gòu)重新計算比例=該分支機(jī)構(gòu)財政分配比例/（1-總機(jī)構(gòu)財政分配比例）×100%，各分支機(jī)構(gòu)分配比例相加需要等于1。該分配比例的計算不改變財政廳下發(fā)的分配比例。 （2）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~=預(yù)繳申報表（A類）第9行“應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”×（1-總機(jī)構(gòu)財政分?jǐn)偙壤 。?）各分支機(jī)構(gòu)分配稅額=“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”×表中重新計算的分支機(jī)構(gòu)分配比例。 （4）分配因素。《分配表》按照經(jīng)營收入，職工工資，資產(chǎn)總額三因素設(shè)置，我省分配因素為經(jīng)營收入、職工人數(shù)、資產(chǎn)總額，因此填列《分配表》時，職工人數(shù)填入工資總額欄目。 4、稅款預(yù)繳申報，繳納。 總機(jī)構(gòu)：總機(jī)構(gòu)計算出本企業(yè)包括總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)退稅款后，根據(jù)財政廳確認(rèn)比例，計算出總機(jī)構(gòu)應(yīng)就地繳納稅款，填入申報表（A類）第18行。申報時，同時提供財政廳的分配比例通知、《分配表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅款，按照財政廳確認(rèn)比例對總機(jī)構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳稅款進(jìn)行核對，核對一致，開票入庫。同時將本企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅款減除總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款后的余額與《分配表》中“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”核對。國稅系統(tǒng)征管的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納稅款《分配表》數(shù)據(jù)均通過強(qiáng)制保存方式錄入征管系統(tǒng)。 總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)報送的本期《分配表》后10日內(nèi)，應(yīng)通過國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式，及時傳送給分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。 分支機(jī)構(gòu)：分支機(jī)構(gòu)須于季度終后15日內(nèi)，填列申報表（A類）第20-22行，將其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳，申報時須提供總機(jī)構(gòu)下發(fā)的本季度《分配表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將季度《分配表》上注明稅款與申報表核對無誤后開票入庫。 2008年度在財政廳本年度分配比例未下發(fā)前，總，分機(jī)構(gòu)暫按原規(guī)定預(yù)繳稅款，待比例下發(fā)后，按照比例進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；以后年度在財政廳本年分配比例未下發(fā)前，總、分機(jī)構(gòu)暫按照財政廳上年確定的分配比例預(yù)繳稅款，待比例下發(fā)后進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 5、匯算清繳。 總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi)，按照法律、法規(guī)和相關(guān)稅收規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。匯算時，根據(jù)總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已繳納稅款的稅票復(fù)印件確認(rèn)本企業(yè)包括總、分機(jī)構(gòu)在內(nèi)已預(yù)繳稅款。涉及各分支機(jī)構(gòu)需補(bǔ)退稅款的，填列《分配表》通知各分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)退還稅款的；需提供由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見，簽字蓋章認(rèn)可《分配表》原件。 6、當(dāng)年撤消的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與計算納稅比例，當(dāng)年剩余期限應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)在總機(jī)構(gòu)所在地按總機(jī)構(gòu)預(yù)算級次入庫。當(dāng)年新設(shè)的分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行分配，由總機(jī)構(gòu)按總機(jī)構(gòu)預(yù)算級次入庫。 三、本通知適用于執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號和云財預(yù)字[2008]228號的企業(yè)所得稅收入屬于中央和地方共享的所有企業(yè)的總、分機(jī)構(gòu)。 四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)總、分機(jī)構(gòu)的管理，加強(qiáng)地區(qū)之間的配合協(xié)作，共同做好執(zhí)行跨地區(qū)經(jīng)營納稅人的征管，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需定期將納稅人自行申報情況與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過平臺或郵寄傳遞的信息進(jìn)行比對，確保稅源的完整。 執(zhí)行中有何問題，請及時向云南省國家稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局報告。 附件：分支機(jī)構(gòu)不需預(yù)繳企業(yè)所得稅證明 |
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