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| 山東省增值稅、所得稅行業稅負率 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：1402 |
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| 增值稅行業稅負率（%） 農副食品加工 3.50食品飲料 4.50紡織品(化纖) 2.25建材產品 4.98化工產品 3.35醫藥制造業 8.50卷煙加工 12.50塑料制品業 3.50金屬制品業 2.20電子通信設備 2.65商業批發 0.90商業零售 2.50其 他 3.50 所得稅行業稅負率（%）飲料制造業 2.00醫藥制造業 2.50塑料制品業 3.00食品制造業 1.00商務服務業 2.50其他建筑業 1.50其他服務業 4.00農副食品加工 1.00批發業 1.00零售業 1.50建筑材料制造 3.00建筑安裝業 1.50家具制造業 1.50計算機服務業 2.00紡織業 1.00房地產業 4.00道路運輸業 2.00餐飲業 2.00娛樂業 6.00稅負分析基礎知識一、宏觀稅負及相關概念（一）稅收負擔分類1、稅收負擔稅收負擔是指國家征收的稅款占納稅人稅源數量的比重，反映出稅款與社會新增財富之間的內在關系。以不同主體為出發點，稅收負擔具有兩個方面的含義。一方面，從國家的角度看，稅收負擔反映出國家在稅收課征時的強度要求，即：要征收多少稅收；另一方面，從納稅人的角度看，稅收負擔反映出納稅人在稅收繳納時的負擔水平，即：承擔了多少稅款。2、宏觀稅收負擔宏觀稅收負擔是指一個國家在一定時期內稅收總收入占當期社會新增財富的比重，反映出一定時期納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔水平，是一個受制于國家政治、經濟、財稅體制等諸多因素的綜合經濟指標。計算公式：宏觀稅收負擔率=稅收總收入/國內生產總值*100% 3、單項稅種的稅收負擔單項稅種的稅收負擔是指某一稅種在一定時期內的收入占該稅種稅基的比重，反映該稅種的征稅強度，是分析和研究稅收制度和稅制結構的重要內容。計算公式如：增值稅負擔率=實納增值稅稅額/含稅銷售額*100%（或不含稅銷售額）企業所得稅負擔率=實納所得稅額/實現利潤額*100%本次稅負調查分析中分行業增值稅負擔率分母統一為不含稅銷售額。 4、行業稅收負擔行業稅收負擔是指按照統計局發布的國民經濟行業分類，測算某行業的稅收與相關稅源之比，計算出某行業稅負。如增值稅行業稅負為某行業增值稅與該行業計征增值稅銷售額之比。 在計算單項稅種行業稅負過程中，根據分析需要，既可以計算實際稅負（如實繳增值稅稅負，以實繳增值稅作為分子），也可以計算名義稅負（如應繳增值稅稅負，以應繳增值稅作為分子），既可以計算銷售收入稅負（如以計征增值稅銷售收入作為分母），也可以計算增加值稅負（如以增加值作為分母）。 如某行業增值稅宏觀稅負==某行業增值稅÷該行業增加值； 某行業增值稅微觀稅負==某行業增值稅÷該行業計征增值稅銷售額； 由于在國民經濟核算中，商品批零貿易業與餐飲業是一個產業，單獨測算商業增加值比較困難。在實際分析中，一般選擇社會消費品零售總額為分母。即：商業增值稅宏觀稅負==商業增值稅÷社會消費品零售總額；商業增值稅微觀稅負==商業增值稅÷商業計征增值稅銷售額； 通過對不同地區的相同行業的稅負比較，可以反映出征收力度和征管質量的差異。 5、行業預警稅負目前，總局計統司定期公布行業預警稅負指標。具體方法為：在計算出行業稅負水平后，根據統計學的標準差和離散系數計算出行業稅負離散度，以0.6作為參考值，當離散度小于等于0.6時，預警稅負為行業平均稅負減離散系數，當離散度大于0.6時，預警稅負為行業平均稅負減去行業平均稅負乘以0.6的積。預警稅負反映某行業最低稅負標準，當某行業稅負低于預警稅負，則該行業存在較為嚴重的征收力度不足的問題。從研究實證看，對比離散系數和行業稅負相關關系，稅負低的行業離散系數普遍較大，稅負高的行業離散系數普遍較小，說明一般情況下，稅負低的行業存在的問題更多一些。（二）GDP及相關知識 1、國內生產總值（簡稱GDP ）國內生產總值是指一個國家或地區所有常住單位在一定時期內（通常為1年）生產活動的最終成果，即所有常住機構單位或產業部門一定時期內生產的可供最終使用的產品和勞務的價值，即全社會所有常住單位增加值總和就是GDP。 國內生產總值能夠全面反映全社會經濟活動的總規模，是衡量一個國家或地區經濟實力，評價經濟形勢的重要綜合指標，世界上大多數國家都采用這一指標。 國內生產總值有三種表現形態，即價值形態、收入形態和產品形態。從價值形態看，它是所有常住單位一定時期內所生產的全部貨物和服務價值超過同期投入的全部固定資產貨物和服務價值的差額，即所有常住單位的增加值之和；從收入形態看，它是所有常住單位在一定時期內所創造并分配給常住單位和非常住單位的初次分配收入之和；從產品形態看，它是最終使用的貨物和服務減去進口貨物和服務。 GDP上述三種形態在核算時分別體現為生產法、收入法和支出法三種方法。（1）生產法生產法是從生產的角度衡量常住單位在核算期內新創造價值的一種計算方法，計算公式為：增加值=總產出-中間投入 （2）收入法收入法是從生產過程創造收入的角度，根據生產要素在生產過程中應得的收入份額反映最終成果的一種計算方法。計算分式為：增加值=勞動者報酬+生產稅凈額+固定資產折舊+營業盈余 （3）支出法支出法是從最終使用角度衡量核算期內新生產的貨物和服務的最終去向的一種計算方法。計算公式為：GDP=最終消費+資本形成總額+貨物和服務凈出口通過以上三種方法測算的GDP，理論上應該一致，稱為三面等值原則，但在實際操作中由于種種原因，三種方法計算的GDP往往存在差異，但需控制在一定的允許誤差（一般為3%）范圍內。 國內生產總值不同于物質產品平衡表體系中的國民收入。國民收入只是反映物質生產部門物質產品生產的成果，而國內生產總值則包括全部生產活動的成果，既包括物質生產成果，也包括勞務活動成果。 GDP的中文名稱為：國家一級稱為××國內生產總值，如中國GDP稱為中國國內生產總值；從2004年1月開始，我國省、直轄市、自治區以下各地方GDP稱為××生產總值，如山東GDP稱為山東生產總值。 2、GDP數據發布我國自1985年建立國內生產總值（GDP）核算制度以來，計算方法逐步完善，GDP及有關數據為黨和各級政府及社會公眾及時了解我國經濟發展情況提供了重要依據。2004年始，參照國際慣例，我國GDP數據發布程序進行了改革，目前，年度GDP和季度GDP的發布程序分別如下：（1）年度GDP核算按初步核算、初步核實和最終核實三個步驟進行。初步核算數在次年1月20日左右發布，并在2月和5月出版的《統計公報》、《中國統計摘要》上使用；初步核實數在次年9月在《中國統計年鑒》上發布；最終核實數在隔年5月和9月在《中國統計摘要》、《中國統計年鑒》及其他出版物上發布；（2）季度GDP核算分為初步核算、初步核實和最終核實三個步驟。初步核算數于季后15日內發布，初步核實數于季后45日內發布，根據年度GDP最終核實數對全年各季度GDP初步核實數進行調整，形成各季度GDP最終核實數，并對外公布。 3、工業增加值及分類目前，統計局年度內對外公布的工業增加值為規模以上（即全部國有和年銷售收入500萬元以上的非國有工業企業）工業增加值，在公布年度數據時，才有全口徑的工業增加值數據。規模以上工業增加值與規模以下工業增加值在核算時采取的方法不一。(1)規模以上工業增加值目前，統計規模以上企業數據采用全面報表制度，即根據統計法有關規定，所有符合條件的企業都要向統計部門報送規定格式的統計報表，統計局以此為依據，匯總、公布有關數據。 (2)規模以下工業增加值規模以下企業為統計局企業調查隊控管，納入企業名錄庫，名錄庫企業組成抽樣框，采用隨機抽樣方法，一般以工業總產值為標志，在抽樣框內選定部分有代表性的企業，計算這部分企業的增長情況，從而推及全部。隨機抽樣是數理統計學上一個較為重要的理論，如果能夠確保抽樣的隨機性，一般能夠確保推算結果的正確性，誤差一般不會超過3%。 計算分式為：工業增加值=當期工業總產值×工業增加值率工業增加值率=上年的增加值/上年工業總產值 （三）常用的幾個分析口徑目前總局進行宏觀稅負分析時，常用以下幾個口徑：1、全口徑稅收宏觀稅負全口徑稅收宏觀稅負是指全口徑收入（一個地區的國、地稅部門征收的全部稅收收入，包括海關代征稅收、證券印花稅）占該地區生產總值的比重。計算公式：全口徑稅收宏觀稅負=全口徑稅收收入/地區生產總值*100% 2、國內稅收宏觀稅負國內稅收宏觀稅負是指一個地區國、地稅部門征收的全部稅收收入扣除海關代征稅收和證券印花稅后的稅收收入占該地區生產總值的比重。計算公式：國內稅收宏觀稅負=國內稅收收入/地區生產總值*100%。 3、全口徑國稅收入宏觀稅負全口徑國稅收入宏觀稅負指全口徑國稅收入（一個地區的國稅部門征收的全部稅收收入，包括海關代征稅收、證券印花稅）占該地區生產總值的比重。計算公式：全口徑國稅收入宏觀稅負=全口徑國稅稅收收入/地區生產總值*100% 4、國內稅收收入宏觀稅負（國稅部分，以下類同）國內稅收收入宏觀稅負是指一個地區國稅部門征收的全部稅收收入扣除海關代征稅收、證券印花稅和車購稅后的稅收收入占該地區生產總值的比重。計算公式：國內稅收宏觀稅負=國內稅收收入/地區生產總值*100%。5、國內稅收扣消費稅后宏觀稅負國內稅收扣消費稅后宏觀稅負是指剔除消費稅差異對宏觀稅負的影響，一個地區國稅部門征收的國內稅收收入扣除消費稅后的稅收收入占該地區生產總值的比重。計算公式：國內稅收扣消費稅后宏觀稅負=（國內稅收收入-消費稅）/地區生產總值*100%。 6、增值稅行業稅負總局計統司宏觀處根據重點稅源監控數據發布行業稅負狀況，其計算增值稅行業稅負的口徑為：應交增值稅行業稅負=某行業應交增值稅÷該行業計征增值稅銷售額； 實交增值稅行業稅負=某行業實交增值稅÷該行業計征增值稅銷售額。 7、全口徑國稅收入占第二、三產業增加值的比重全口徑國稅收入占第二、三產業增加值的比重是指剔除第一產業差異對宏觀稅負的影響，全口徑國稅收入（一個地區的國稅部門征收的全部稅收收入，包括海關代征稅收、證券印花稅）占該地區第二、三產業增加值的比重。計算公式：全口徑國稅收入占第二、三產業增加值的比重=全口徑國稅稅收收入/（地區生產總值-第一產業增加值）*100% 8、國內稅收收入占第二、三產業增加值的比重國內稅收收入占第二、三產業增加值的比重是指剔除第一產業差異對國內稅收收入宏觀稅負的影響，一個地區國稅部門征收的國內稅收收入占該地區第二、三產業增加值的比重。計算公式：國內稅收收入占第二、三產業增加值的比重=國內稅收收入/（地區生產總值-第一產業增加值）*100%。9、國內稅收扣消費稅后占第二、三產業增加值的比重國內稅收扣消費稅后占第二、三產業增加值的比重是指剔除消費稅和第一產業對國內稅收收入宏觀稅負的影響，一個地區國稅部門征收的國內稅收收入扣除消費稅后的稅收收入占第二、三產業增加值的比重。計算公式：國內稅收扣消費稅后占第二、三產業增加值的比重=（國內稅收收入-消費稅）/（地區生產總值-第一產業增加值）*100%。 在此次調查分析方案中，我省根據總局口徑列出了各個口徑的全國、相關省、各市的稅負情況，供大家分析。 （四）稅收彈性分析開展經濟稅收關系分析時，除了稅負分析，經濟稅收彈性分析也是一種重要分析方法。稅收彈性系數是指稅收收入增長率與經濟增長率之比，反映經濟稅收是否協調發展的一個重要指標。稅收彈性系數=稅收增長百分比/增加值增長百分比。 在統計報表中，增加值（國內生產總值、分產業、分行業增加值）絕對數為現價，相對數（增長百分比）為不變價，因此在計算彈性系數時，要進行現價增長的計算，即增加值增長百分比=（當年增加值絕對數-去年增加值絕對數）/去年增加值絕對數*100%。如統計報表中2005年山東國內生產總值為18468億元，增長15.2%，按現價計算，2004年山東國內生產總值為15022億元，增長22.9%。按照經濟學理論，稅收增長比例應該和經濟增長比例大致相同，即當稅收彈性系數為1的時候，是比較完美和協調的增長形勢。但稅收增長受多種因素影響，比如經濟結構對稅收增長的影響，包括由于產業結構、所有制結構、國民收入結構和分配結構的調整及變化，導致稅源結構和稅收收入質量的改變，稅制改革及統計口徑等原因，都會造成經濟與稅收增長不同步。1965-1990年期間，西方主要工業國家的稅收彈性系數平均為1.4。經濟學界一般認為，彈性系數在0.8-1.2為合理區間。合理的稅收比例對經濟發展有促進作用，但稅收收入增長過緩，也會影響政府的宏觀調控能力。自上世紀90年代以來，中國經濟處于快速發展期，稅收征管手段不斷增強，彈性系數在1.0-2.0期間均處于合理范圍。 二、宏觀稅負水平介紹（一）國際宏觀稅負參照標準與我國宏觀稅負現狀宏觀稅負是國際上衡量稅負水平的通用標準。按國際通例：GDP人均260美元的低收入國家，最佳稅負水平為13%左右（相當于全口徑稅收收入，含國地稅，下同），人均750美元時，最佳稅負水平為20%左右，人均10000美元時的高收入國家，最佳稅負水平為30％左右。按上述標準衡量，我國人均GDP已達1090美元以上，稅負水平理應在20%以上為最佳，但是實際上我國宏觀稅負水平幾十年來一直在10%-18％之間浮動，1990-2005年分別為（%）13.92、13.83、 12.38、 12.29、 10.96、 10.33、 10.18、13.02、11.06、 11.67、 14.17、 15.67、 16.77、 17.07、16.1、16.93。從國際比較中得知，我國宏觀稅負水平是低水平的，據《世界競爭力年鑒》48個主要國家和地區的數據，2000年各國稅收收入占當年GDP比重（%）最低的是中國香港為9. 94、最高的是瑞典為52. 94，平均為35左右，其中：發達國家的日本為27. 02，美國為28. 22、澳大利亞為31. 82、加拿大為36. 35、英國為37. 27、德國為37. 99、意大利為42. 26、法國45. 60;發展中國家一般為20%-26％左右，哥倫比亞為11. 57、菲律賓為13. 93.泰國為14. 98、印度尼西亞為16. 51、印度為16. 79，阿根廷為20. 99、馬來西亞為22. 31、韓國為26. 20、俄羅斯為26. 700，而我國為14.17%。 （二）國稅宏觀稅負現狀1、全口徑國稅收入宏觀稅負近年來我省宏觀稅負穩步提高，但與全國相比仍處于偏低水平。2005年我省全口徑國稅收入宏觀稅負為7.8%，分別低于全國、全國扣京津滬、江蘇、浙江、廣東3.9、2.2、2.8、4.7、5.3個百分點。 全省分市看，高于全省平均稅負的有5個市，分別為青島（14.6%）、濟南（8%）、東營（14.2%）、日照（11.7%）、萊蕪（9.9%），其他12個市均低于全省平均水平，其中菏澤（3.9%）、聊城（3.7%）、威海（3.6%）、德州（3.4%）、臨沂（3.4%）宏觀稅負在4%以下。 2、國內稅收收入宏觀稅負2005年我省國內稅收收入（扣除海關代征和車購稅，總局口徑）宏觀稅負為5.8%，分別低于全國、全國扣京津滬、江蘇、浙江、廣東3.3、2.2、2.2、2.7、2.6個百分點。全省分市看，高于或接近全省平均稅負的有6個市，分別為青島（5.8%）、濟南（7.4%）、淄博（6.6%）、東營（13.9%）、萊蕪（9.4%）、濱州（5.7%）；其他11個市均低于全省平均水平，其中菏澤（3.7%）、聊城（3.5%）、德州（3.2%）、威海（3.0%）、臨沂（3.0%）、日照（3.0%）6個市宏觀稅負在4%以下。3、國內稅收扣消費稅后宏觀稅負國內稅收收入進一步扣除消費稅后，我省宏觀稅負為5.3%，分別低于全國、全國扣京津滬、江蘇、浙江、廣東2.8、1.7、2.1、2.7、2.4個百分點。 全省分市看，高于或接近全省平均稅負的有6個市，分別為濟南（6.2%）、淄博（6.0%）、東營（13.7%）、濟寧（5.4%）萊蕪（9.4%）、濱州（5.5%）；其他11個市均低于全省平均水平，其中泰安（3.8%）、菏澤（3.6%）、聊城（3.5%）、德州（3.2%）、臨沂（3.0%）、日照（2.9%）、威海（2.8%）7個市宏觀稅負在4%以下。4、工業增值稅稅負2005年我省工業增值稅稅負（工業增值稅占工業增加值的比重）為7.3%，分別低于全國、全國扣京津滬、江蘇、浙江、廣東4.3、6.1、2.5、3.8、3.6個百分點。全省分市看，高于或接近全省平均稅負的有7個市，分別為青島（7.1%）、濟南（7.5%）、淄博（8.1%）、棗莊（7.1%）、東營（12.3%）、濟寧（10.8%）、萊蕪（13.4%）、濱州（8.4%）；其他10個市均低于全省平均水平，其中臨沂（4.8%）、威海（3.7%）稅負在5%以下。5、商業增值稅稅負2005年我省商業增值稅稅負（商業增值稅占社會消費品零售總額的比重）為1.3%，分別低于全國、江蘇、浙江、廣東1.5、1.4、1.5、1.6個百分點。全省分市看，稅負低于1%的市有濟寧（0.9%）、威海（0.9%）、聊城（0.8%）、菏澤（0.8%）、德州（0.6%）。 （三）開展稅負分析的主要技術方法1、對比分析法對比分析法也稱市場經濟指標參比法，是指在宏觀稅負和微觀稅負分析中，將宏觀稅負、行業稅負或者企業稅負經過加工整理后，將有關數據與市場經濟當前數據比較一致性和差異。如果現有指標與當前市場經濟公認標準指標差異過大，表明現有指標數據違背市場經濟規律，應引起征管部門注意，并應當根據《征管法》和其他有關法律、法規的要求，對行業、企業質疑數據按照市場經濟當前公認標準指標予以重新核定。這種方法從技術上看相對簡單，但從數據調查采集情況看，調查采集工作難度比較大，但正因如此，該方法是能夠發現我們征管工作中薄弱環節的主要方法。如我們在基層調研中，通過這種方法發現當地小型或個體加油站應繳稅負率偏低。調查發現該市2004年小型或個體加油站共126戶，當年實現銷售收入3.73億元，實現增值稅198萬元，平均應繳稅負率0.53%，低于全國該行業0.64％的預警下限，基本得出了該行業征管存在一定漏洞的結論。2、因素分析法因素分析法是用來測定受多種因素影響的某種經濟現象總變動中各個因素的影響的方向和影響程度的一種統計分析方法。常用的因素分析方法主要有以下幾種：（1）相關聯因素的剖析，其特點不是借助于數字模型，而是根據相關因素的性質，表明其數量變化對所研究現象變動的影響關系與制約關系，從本質上講屬于經驗方法。 |
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