稅收作為現(xiàn)代國家建設中經(jīng)濟、政治、文化和社會等多個系統(tǒng)的連接點和突破口，與國家能力和納稅人利益息息相關。在推動國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化和法治化進程中，稅收治理的法治化和現(xiàn)代化占據(jù)著關鍵地位，不僅塑造著國家與社會關系、人民的生產(chǎn)生活方式、一國橫向及縱向的權力配置和組織結(jié)構(gòu)等方方面面，而且是公共財政、民主政治和法治社會等理念在稅收領域的共同體現(xiàn)。
稅務問題本無簡單、復雜之分，但是在稅收立法級次較低、立法技術不盡完善、稅收征管急劇變化、稅務機關自由裁量權較大的背景下，一些稅務問題解決起來就會比較復雜，原因多半有以下幾個：
1、上位法僅有原則性規(guī)定，缺乏可操作性的具體規(guī)定
比如：《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還”，可問題是，對于相對弱勢的納稅人，如何判斷“稅務機關發(fā)現(xiàn)”？于是，新的《稅收征收管理法（征求意見稿）》做出了調(diào)整：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起五年內(nèi)可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。再比如，我國《個人所得稅法》區(qū)區(qū)十五條，有關納稅義務人、扣繳義務人僅一句話，“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”，實務中對于多層、跨區(qū)域投資機構(gòu)，僅憑這一條通常無法確定個稅的扣繳義務人，也易引發(fā)爭議。
2、稅務機關做限制性解釋，稅收文件有違立法目的、立法意圖
目前我國稅收征管中，稅收規(guī)范性文件事實上發(fā)揮著基礎性作用，行政機關的訴求和法律立法目經(jīng)常會存在一定的差異性，并會反映到稅收規(guī)范性文件中。比如，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。但是，在具體稅收征管以及數(shù)量的眾多的規(guī)范性文件中，對于企業(yè)可扣除項設置了種種限制，經(jīng)常發(fā)生稅企糾紛，特別是對于一些創(chuàng)新商業(yè)模式（比如銷售模式、融資模式等），企業(yè)實際發(fā)生的成本支出在扣除中困難重重。
3、稅收文件之間存在矛盾，稅務機關執(zhí)行口徑不一，存在選擇性執(zhí)法的問題
對于既定的稅收文件，各級、各地稅務機關也會有不同的理解，比如，針對新三板企業(yè)的稅收管理，原則性的規(guī)定是參照上市企業(yè)稅收處理原則，但是對于包括《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）等稅收文件，明確將新三板公司排除在上市公司范疇之外，在此背景下，各地稅務機關執(zhí)行口徑千差萬別，類似涉稅事項非常多。
對于諸如上述的稅務問題，實務中單純依賴解讀稅法文件，十之八九是難以奏效的，稅務律師的經(jīng)驗是，運用法律的思維，法律的邏輯、規(guī)則，通常可以取得化繁為簡、撥云見日的效果：
1、法律思維要區(qū)分稅收文件法律層級，下位法不得違反上位法，遵從稅收法定。稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度只能由法律來規(guī)范。在法律位階上，稅收法律高于稅收法規(guī)，稅收法規(guī)高于稅收規(guī)范性文件，國際稅法高于國內(nèi)稅法。
2、法律思維講求證據(jù)，重視用事實說話。在行政訴訟中的證據(jù)包括：書證；物證；視聽資料；電子數(shù)據(jù)；證人證言；當事人的陳述；鑒定意見；勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄，且以上證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實，才能作為認定案件事實的根據(jù)。
3、法律思維講求法律規(guī)則。《行政訴訟法》第三十二條規(guī)定：“被告對作出的具體行政行為負有舉證責任，應當提供作出該具體行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件”。在實務中，對于稅務機關的指控，不是要求納稅人自證其清，而是應該有稅務機關舉證，否則就不能認為納稅人違法違規(guī)。
4、法律思維講求公平正義。法律的核心價值就是公平正義，但是在紛繁復雜的稅收事項處理中，相關文件或者處理方式已經(jīng)“異化”，“形式大于實質(zhì)”屢見不鮮，偏離了稅法的初衷和目的，這時就需要探究立法目的，追尋稅收公平正義。
華稅的案源，有三分之一來自知名的會計師事務所、稅務師事務所的推薦，很多涉稅案例已經(jīng)被認為“山窮水盡疑無路”，華稅律師借助“稅務 法律”的特殊專業(yè)優(yōu)勢，實現(xiàn)了“柳暗花明又一村”，取得了客戶滿意的效果。
華稅學院建議，在面對復雜稅務問題時，包括稅務師、注冊會計師、稅務機關公職人員、企業(yè)財稅高管，可以另辟蹊徑，借助法律思維和法律工具，化繁為簡，通常可以取得意想不到的好效果。
