近期有關(guān)“征收遺產(chǎn)稅被寫入十八屆三中全會文件草稿”消息甚囂塵上，盡管這一傳聞被當事人辟謠，但各界對于遺產(chǎn)稅的討論甚囂塵上。截至去年年底，全國已有105萬千萬富豪、6.45萬億萬富豪，盡管距離遺產(chǎn)稅真正開征或許還有一段時間，但這些超級富豪勢必未雨綢繆考慮如何避稅。
事實上，自去年年底傳出深圳試點征收遺產(chǎn)稅以來，部分保險公司便以此為賣點大肆宣傳保險在免征遺產(chǎn)稅的功能。國際上，通過保險節(jié)省遺產(chǎn)稅已是極為普遍的事。那么，在國內(nèi)，如果開征遺產(chǎn)稅，該如何利用保險避稅？又有哪些值得注意的地方？
壽險保單可避稅但受益人須明確
被認為能在一定程度上緩解貧富懸殊程度的遺產(chǎn)稅，在國外已經(jīng)被富人找到多種合法方式盡量逃避，通過保險、家族信托、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方式，個人資產(chǎn)會在身故后盡可能多地留給子孫后代。通過保險避稅也經(jīng)歷了時間的考驗，值得國人借鑒，當然，這過程中還必須結(jié)合國內(nèi)實際。
首先從我國法律的角度來看，通過購買保險的方式來規(guī)避遺產(chǎn)稅是合法的。
自2009年10月1日起施行的《保險法》第二十三條第三款規(guī)定：“任何單位和個人不得非法干預(yù)保險人履行賠償或者給付保險金的義務(wù)，也不得限制被保險人或者受益人取得保險金的權(quán)利。”
而在《遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》（2010年新版草案）第五條規(guī)定的“不計入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額”的項目中，也明確包含“被繼承人投保人壽保險所取得的保險金”一項。
為業(yè)內(nèi)共識的是，人壽保險在規(guī)避遺產(chǎn)稅中，主要可以在兩方面體現(xiàn)優(yōu)勢。第一就是可以減少應(yīng)稅財產(chǎn)。從《遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》的上述規(guī)定就能發(fā)現(xiàn)，投保人壽保險后，資金從個人資產(chǎn)中剝離，劃歸到保險公司，被保險人身故后保險賠付金不計入應(yīng)繳稅遺產(chǎn)總額。第二，人壽保險還具有變現(xiàn)能力，被保險人身故后通常是立即給付現(xiàn)金，這筆保險賠付金不會被凍結(jié)，從而可以作為繳納遺產(chǎn)稅的資金來源。
“壽險避稅可以有兩種方式，一種是生前將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，一種是身故后獲得賠付。”友邦保險業(yè)務(wù)經(jīng)理郭嘯對記者稱，生前的避稅主要是通過為后代投保年金類保險（后代作為被保險人），將資產(chǎn)逐年轉(zhuǎn)移到后代名下，從而減少身故后遺產(chǎn)總額。身故后的避稅方式，是指在生前為自身投保壽險，待身故后的保險賠付金將不會計入遺產(chǎn)。“這兩種方式都能減少遺產(chǎn)總額，從而降低須繳納的遺產(chǎn)稅。”
從上述規(guī)定中還可以得知，并非所有的人身保險都能全額避稅，只有以被保險人身故為保險金支付條件的壽險產(chǎn)品才能免計入遺產(chǎn)。
根據(jù)2011年10月11日頒布并施行的《人身保險公司保險條款和保險費率管理辦法》，人壽保險是指以人的壽命為保險標的的人身保險，分為定期壽險、終身壽險、兩全保險等，屬于普通型人身保險。而分紅型、投資連結(jié)型、萬能型的人身保險則因具有的分紅或投資屬性，不能全額避稅。
“分紅險的紅利部分，投連險和萬能險的投資賬戶部分，由于具有投資理財?shù)男再|(zhì)，與保險中真正起保障功能的資金并不相同，所以很可能被計入遺產(chǎn)總額。”郭嘯稱。
另外，還有最值得注意的一點，壽險保單必須有明確的受益人，否則也不能發(fā)揮避稅的作用。
根據(jù)《保險法》第四十二條規(guī)定，人壽保險出現(xiàn)“沒有指定受益人，或者受益人指定不明無法確定的”、“受益人先于被保險人死亡，沒有其他受益人的”、“受益人依法喪失受益權(quán)或者放棄受益權(quán)，沒有其他受益人的”的情形后，保險金將作為被保險人的遺產(chǎn)，也就意味著保險喪失了避免被征遺產(chǎn)稅的功能。
若資金非法保險避稅將失效
值得注意的一點是，如果繳納的保費總額比稅金更高，或者比保險公司給付的賠償金更高，違背了避稅的初衷是不可取的。
理想的情況是，保險賠償金既能覆蓋所繳納的保費總額，又能覆蓋在不買保險避稅的情況下同等規(guī)模的資產(chǎn)所需繳納的遺產(chǎn)稅。這又涉及到對個人資產(chǎn)的規(guī)劃，包括購買保險的時間、規(guī)模等問題，因此需要通過專業(yè)人士設(shè)計具體的保險避稅方案。
同時，盡管通過保險可以合法降低遺產(chǎn)稅，但如果被保險人涉及違法，則要視情況而定。
如果被保險人陷入經(jīng)濟糾紛或涉嫌犯罪，屬民法范圍，只要沒有證據(jù)證明其保險合同無效，或者資金來源有問題，法院無權(quán)強制處理保單。而在負債或公司財務(wù)惡化后投保，有非法轉(zhuǎn)移財產(chǎn)嫌疑時，保險合同有被判為無效的可能。同時，如果其所繳納保費為非法所得，法院可裁定保險公司強行退保，保險金也可能會被凍結(jié)、扣押、追繳等。 |
