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| 非貨幣性資產(chǎn)投資評(píng)估增值如何繳納企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：833 |
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| 問：我公司本月用部分固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，這些資產(chǎn)在公司賬上的凈值是200萬(wàn)元，經(jīng)與對(duì)方協(xié)商并經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定投資額為280萬(wàn)元，請(qǐng)問接受投資企業(yè)可以以280萬(wàn)元作為實(shí)收資本，相應(yīng)資產(chǎn)可以按評(píng)估值計(jì)價(jià)嗎？這項(xiàng)投資業(yè)務(wù)我公司需要計(jì)繳企業(yè)所得稅嗎？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）中關(guān)于企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理規(guī)定： 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個(gè)納稅年度內(nèi)平均轉(zhuǎn)入各年度的應(yīng)納稅所得中。 根據(jù)您說(shuō)的情況，被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)可按雙方協(xié)商并經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值280萬(wàn)元確定非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并按80（280-200）萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額（假定不考慮其他因素）。接受投資一方應(yīng)按投資方實(shí)收資本增加的數(shù)額確定實(shí)收資本（或股本），借記相關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記實(shí)收資本、資本公積等相關(guān)科目。您上面的資料中如果協(xié)議或合同規(guī)定投資方應(yīng)享有的被投資方實(shí)收資本是280萬(wàn)元，則被投資方實(shí)收資本就應(yīng)增加280萬(wàn)元，此時(shí)也就不產(chǎn)生資本公積。 |
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